Согласно разъяснениям чиновников, правильным является вариант №2 — сальдирование (письма Минфина от 09.01.2013г. № 07-02-18/01, от 12.04.2013 № 07-01-06/12203). А именно – остатки непогашенных авансов в балансе нужно отражать за вычетом соответствующих сумм НДС.
ПБУ 1/2008 – допущение непрерывности деятельности. Погашение обязательства стороны, получившей аванс, заключается в поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг. А исходя из требований налогового законодательства, в части уплаты и возмещения сумм НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму НДС.
Определенная логика в позиции чиновников есть. Полученный аванс в перспективе превращается в выручку, которая в отчете о финансовых результатах отражается без НДС. Логично, если эта «будущая» выручка тоже будет показана в той же оценке.
Аналогично уплаченный аванс в дальнейшем превратится в материалы, товары, услуги, работы, которые в балансе будут отражены без учета возмещаемого НДС.
— правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 36);
К нашей ситуации ни в одном ПБУ правил зачета и оценки не установлено. НДС с авансов регулирующими величинами не являются.
Поэтому на практике решение придется принимать бухгалтеру, на основе своего профессионального суждения. В любом случае выбранный вариант необходимо включить как оговорку в пояснения, предоставляемые с отчетностью. Программа 1С: Бухгалтерия реализует вариант №2, т.е. сальдирует остатки. А как делаете в учете вы? Поделитесь в комментариях!
76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.
Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности, среди которых:
Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:
Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.
Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).
Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.
Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:
Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:
По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:
Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.
Рубрики: НДС Tags:
VIDEO
Чем подтвердить право на применение ставки НДС 10% НДС / 9:20 12 декабря 2019
При покупке у иностранного ИП услуг в электронной форме нужно заплатить НДС НДС / 9:10 20 января 2020
Продажа ПО освобождается от НДС НДС / 9:40 11 февраля 2020
При выявлении ошибок в декларации по НДС налоговики будут требовать пояснения НДС / 11:57 25 ноября 2015
Услуги консьержа облагаются НДС НДС / 10:15 16 марта 2020
Если граждане стран ЕАЭС в России приобретают товары для себя, эти товары облагаются НДС НДС / 14:23 22 июля 2016
Доброе время суток, уважаемые коллеги! Отчетность сдана, аудит пройден. Хочу обратить внимание на одно существенное изменение, которое произошло при подготовке бухгалтерской отчетности за 2012 г.: сальдо по счету 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» теперь должно отражаться не в активе, а в пассиве баланса (со знаком «минус») Как было Указанные суммы отражались в активе баланса по строке 1260 «Прочие оборотные активы». Об этом утверждал путеводитель Консультанта по составлению годовой отчетности за 2011 года (п. 3.1.2.6.1), рекомендуя включать эту сумму в состав прочих оборотных активов, ссылаясь, например, на письмо Минфина России от 12.11.1996 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами» (там правда, еще старый план счетов, но не суть важно) — абз. 2 п. 7:
Цитата:Одновременно сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах (оплате), отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 64 «Расчеты по авансам полученным» (сейчас — 62.02 и т.д.) и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (сейчас — 76.АВ). Если к этому добавить п. 73 Положения по ведению бухглатерского учета (Приказ Минфина №34н от 29.07.1998 в ред. 24.12.2010): Цитата:73. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. И если учитывать, что счет 76 является активно-пассивным, то указанные суммы (дебетовое сальдо) должны отражаться в активе баланса в прочих оборотных активах. Как стало Указанные суммы должны отражаться в пассиве баланса по строке 1450 «Кредиторская задолженность» (со знаком «минус»). Свежее письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01 предписывает нам при определении показателя строки 1450 уменьшать суммы кредиторской задолженности на соответствующие суммы НДС: Цитата:…при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Свежие версии 1Ски уже учитывают эти изменения. Вспоминаются те давние времена, когда задолженность по НДС с авансов уменьшала сумму самого аванса — было ужасно неудобно контролировать дебиторскую задолженность покупателей, потому что остаток по счету авансу не соответствовал реальной сумме долга, зато тогда в балансе все отражалось правильно. Затем ввели отдельный счет 76.АВ и суммы авансов стали отражать реальную задолженность, но долгое время НДС отражался не в той части баланса. Сейчас, наконец, все нормализовалось.
Счет 76 АВ в бухгалтерской отчетности
При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76. Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой.
На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к . 76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность».
Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность». Аналитический учет ведется отдельно по операциям.
Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.
На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие: 76.
Вопрос по заполнению строки 1230 и 1260 бухгалтерского баланса.Можем ли мы показывать НДС начисленный с авансов полученных, отраженный по Дт счета 76-АВ, отражать в строке 1260 прочие оборотные активы? Какие нормативные документы устанавливают правила отражения такого НДС? Мы делаем расшифровки банкам кредиторам и др. дебиторской и кредиторской задолженности, если мы покажем кредиторскую задолженность банку за минусом НДС будет ли это правильным, ведь если покупатель откажется от заказа, то мы обязаны будем вернуть ему всю сумму аванса, а не за минусом НДС?
Да ладно вам. 1 день игры с авлом внесет свежую струю ненависти к плоскопалубным и их фанатам. И даст хоть какое-то разнообразие. Часок можно и поиграть.
Из приведенных норм Закона N 402-ФЗ следует, что Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) и Рекомендацию Р-29/2013-КпР организация может применять, но не обязана.
Согласно п.38 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В ведомости инвентаризации задолженности все суммы фигурируют с НДС.
Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной.
При этом согласно части 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения регуляторами федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных данным Законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином России до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ (до 01.01.2013).
К субсчету 76.1 относят все расходы, связанные с личными и имущественными видами страхования. К нему относят добровольная форма страхования сотрудников, кроме обязательных видов — это медицинское и социальное.
Практически любая компания сталкивается с ситуацией, когда она одновременно является должником и кредитором. Чтобы вести в 1С Бухгалтерии учет более корректно, рекомендуется произвести зачет или корректировку долга. Для этого в программе следует использовать одноименный документ. Его заполнять необходимо следующим образом:
В разделе меню 1С Бухгалтерии с операциями, регистрирующими все продажи, имеется соответствующий подраздел. Необходимо выбрать нужный документ, и для открытия формы для заполнения следует воспользоваться кнопкой для создания нового документа. Видом операции необходимо выбрать зачет ранее уплаченных авансов.
В поле с параметрами операции следует определить, какой из вариантов использовать: если необходимо зачесть полученный от покупателя аванс, то следует устанавливать, что зачет производится от покупателя. Если же операции производятся с поставщиком, то устанавливается другое значение.
Чтобы зачесть полученный от покупателя аванс, следует указать, что зачет производится в счет его задолженности перед организацией (это также касается долгов третьих лиц при осуществлении операции зачета с ними). Для выполнения аналогичных действий с поставщиком или третьим лицом, необходимо указывать, что аванс зачитывается в счет задолженности компании перед соответствующим контрагентом.
Обязательно следует указать покупателя или поставщика (в зависимости от ситуации). Выбор организации производится из соответствующего справочника, где должны присутствовать все необходимые сведения.
При осуществлении в 1С Бухгалтерии 8.3 описываемой операции перед третьим лицом, контрагента следует выбирать в соответствующем поле, в зависимости от того, является он дебитором или кредитором.
В случае проведения зачета обязательств в иностранной валюте необходимо также отразить данный факт в форме, указав наименование валюты в соответствующем поле.
Внесение данных о задолженности организации и ее контрагентах производится автоматически после нажатия на кнопку для заполнения формы. В результате в таблице должны появиться данные о договоре, документах, подтверждающих выполнение расчетов, а также о суммах взаимной задолженности. Далее следует скорректировать данные, чтобы осталась только информация о сумме долга и авансов, которые будут засчитываться между собой.
После завершения всех действий, документ необходимо провести и завершить процесс редактирования. В результате сумма задолженности должна уменьшиться на величину авансовых платежей.
Но мы рассмотрели лишь одну сторону медали — когда наше предприятие выступает продавцом собственной продукции.
Но ведь, чтобы произвести эту продукцию, предприятие покупает все необходимое для производства (материалы, оборудование и т.д.) и в данном случае само выступает обычным покупателем и оплачивает при покупке НДС, который добавили продавцы к цене своего товара. И вот здесь как раз и возникает «самое интересное».
Поскольку НДС должен перетекать в карман государства от покупателя через карман продавца, то когда наше предприятие выступает покупателем, государство возвращает ему ту сумму НДС, которую оно перечислило предприятию-продавцу.
Чтобы не путаться в сложных подсчетах, государство ввело такой порядок: 1) сначала каждое предприятие высчитывает размер НДС, который оно должно заплатить государству напрямую — то есть сумму от сделок, в которых наше предприятие выступало продавцом.
Эта часть НДС отражается в пассиве баланса.
3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п.
3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).Полученные (выданные) авансы (предоплаты) отражаются в составе кредиторской (дебиторской) задолженности. В бухгалтерском балансе они отражаются за вычетом подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет суммы НДС (у продавца) и за минусом принятого к вычету НДС (НДС, подлежащего вычету) у покупателя (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Толкование Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных» (организация-разработчик: ОАО «МХК «ЕвроХим», Фонд «НРБУ «БМЦ», дата заседания: 09.08.2013) (далее — Толкование Т-16/2013-КпТ)).Суммы НДС в составе поступлений от покупателей
Рекомендуем прочесть: М жукова д 35 приставы москва
Собсно, к чему пост-то — надеюсь, что тутошние контрабасы смогут раздобыть немного инфы по вышеозвученным вопросам. На оф. форуме все это спрашивать, как я вижу, бессмысленно, да и может привести к РО, мало-ли, ну их лесом. При этом ни в одном из действующих правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденных Минфином России (часть 2 ст. 21, часть 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ), указанный в приведенных рекомендациях порядок отражения задолженности по выданным и полученным авансам не установлен.
Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.
Следует только добавить, что этот отчет имеет смысл использовать лишь после того как полностью сошелся бухгалтерский баланс в 1С. Ведь эта методика основана на его данных.
Бухгалтерские проводки? Сейчас объясню!
При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой.
На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной.
Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».Аналитический учет ведется отдельно по операциям.
Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:76.
По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем: НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.
В тот момент, когда одежду сошьют и отгрузят, ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции: НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб. А НДС, начисленный ранее с аванса, принимается к вычету (пп.1 п.1 и п.14 ст.167, п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК).
Вычет производится в случае, если после получения предоплаты происходит изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п.5 ст. 171 НК). Но в нашем примере мы пока только получили аванс. Как отразить его поступление и начисление суммы НДС с авансов полученных в бухгалтерском учете?
Вставим формулу по которой сможем проверить корректность формирования счет-фактур на аванс. Кт 62.02 * 18/118 = Дт 76.АВ. В ячейку напротив сумм ставим знак =. Далее нажимаем на сумму 8 040 197,65 , умножаем на 18 и делим 118 . В данном примере НДС с авансов облагается по ставке 18/118%, а с 2019 г. ставка будет 20/120%. Соответственно формулу нужно будет изменить.
1С:Предприятие 8.2 (8.2.14.519) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.26.8)
начальное и конечное сальдо по счету 76.АВ не учитывается в балансе. Начальное сальдо сформировано документом “Ввод начальных остатков”. Обороты по счету с/ф-ми на аванс. В ОСВ все движения и конечное сальдо отображается правильно, а баланс не идет на суммы по сч-ту 76.АВ. В учетной политике, вкладка НДС указано: “Регистрировать с/ф всегда при получении аванса”. В Договорах контрагентов стоит “Регистрировать с/ф на аванс, в порядке установленом в уч.политике”.
Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.
76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».
Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:
76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.
Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.
Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).
62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0 не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям! 76.АВ К остаток = 0 , также помним остаток дебет (62.2*0,18/1,18=76.АВ)
Итак: 1. поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено. 2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены. 3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс
Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС . Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДС Если оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02
Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.
Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.
Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.
Образец заполнения бухгалтерского баланса за 2021 год см. здесь.
Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:
в активе — в двух строках (1220 и 1230),
в пассиве — в одной строке (1520).
Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.
Источники:
Налоговый кодекс РФ
ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Вряд ли какая-либо организация может обойтись в своей деятельности без авансовой системы расчетов. Помните знаменитую фразу: «утром – деньги, вечером — стулья»? Бухгалтерский учет уже давно приспособился к такой ситуации, и отдельными субсчетами для авансового НДС бухгалтеры оперируют вполне уверенно.
Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.
Начнем с примера. ООО «Стиль» занимается пошивом женской одежды и находится на ОСНО. Организация только что открылась. При этом:
— перечислена предоплата поставщику ООО «Твид» за ткани в сумме 59 000 руб., в том числе НДС 18%;
— получена предоплата от магазина одежды ООО «Мода» в сумме 141 600 руб., в том числе НДС 18%.
Сначала разберемся с предоплатой, поступившей от магазина. По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем:
НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.
В тот момент, когда одежда будет пошита и отгружена ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции:
НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.
60.01 Д остаток = 0 ! 60.02 К остаток = 0 ! 76.ВА Д остаток = 0 76.ВА К = 60.02*18/118 – при условии, что все поставщики выдали сч.ф на аванс. Но реально такого не бывает : 76.ВА кредит
60 – см. Покупки- Счета от поставщиков ? статус = Не Получен !
19.3 остаток Кредит = Дебет = 0 – все должно закрываться без остатков, все обороты внутри квартала дебетовые равны кредитовым.
Всем спасибо. Буду переваривать и пробовать. Особенно понравился анекдот про бухгалтера ))). Только бухам он понятен)))
Счет 76. АВ
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Информация об оборотных активах в виде НДС, подлежащего впоследствии вычету, отражается в бухгалтерском балансе (п. 5, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Для этих целей здесь предусмотрена специальная строка – 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Приобретая материальные ценности (работы, услуги), имущественные права, их покупатель «получает» НДС (разумеется, если продавец является плательщиком данного налога). «Входной» налог определяется на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и в дальнейшем может быть принят (опять-таки, плательщиком НДС) к вычету (в учете это отражается проводкой Дебет 68-НДС Кредит 19). Но для приобретения права на налоговый вычет необходимо соблюсти определенные ст. 171 и 172 НК РФ условия:
предназначение покупки для деятельности, облагаемой НДС;
оприходование приобретения;
наличие счета-фактуры, оформленного контрагентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.
Если приобретенные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, «входной» НДС по ним списывается на счета по учету затрат или включается в стоимость имущества.
Таким образом, вполне вероятна ситуация, когда на последнее число отчетного периода остатка по счету 19 нет. Тогда строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» не заполняется (в ней ставится прочерк).
Но если вы, например, совершаете экспортные операции (а значит, НДС принимаете к вычету только после подтверждения факта экспорта), производите товары в длительном цикле (налог по необходимым для производства покупкам принимаете к вычету только после отгрузки таких товаров конечному покупателю), выполняете роль налогового агента по НДС (налог принимаете к вычету после «живого» перечисления средств в бюджет), попросту не получили счет-фактуру от контрагента (возможны и другие истории), остаток на счете 19 неизбежен. То есть строка 1220 в балансе будет иметь числовое значение.
Обратите внимание
В случае если данные о суммах НДС, подлежащих вычету, по отдельным видам приобретаемых активов существенны для организации и необходимы для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации у заинтересованных пользователей, она может провести детализацию сумм «входного» НДС (п. 6, 11 ПБУ 4/99) – к примеру, по строкам 12201 «НДС по приобретенным основным средствам», 12202 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и т. д.
Кроме того, определенные суммы НДС «скрыты» в строках 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность». Речь прежде всего идет о дебетовых и кредитовых остатках счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
К сведению
По строке 1230 отражается общая величина дебетовых остатков счетов учета расчетов (помимо названных 60, 62, 76 сюда относятся счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями»), уменьшенная на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Напомним, с 2011 года организациям вменено в обязанность формирование такого резерва, если вероятность непогашения долга высока; если же есть уверенность в получении оплаты, создавать резерв организации не обязательно (Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
Строка 1520, соответственно, включает общий кредитовый остаток указанных выше счетов (60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75).
Так вот, в отношении перечисленных (актив баланса) и полученных (пассив баланса) авансов следует учесть, что отражаются они в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС.
Разъяснения на этот счет представлены в Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01. Свой подход чиновники обосновали, отталкиваясь от нормы о допущении непрерывности деятельности (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает налог. Значит, в случае перечисления организацией предоплаты (в полной либо частичной сумме) в счет предстоящих поставок дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ.
Аналогично при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.
Обратите внимание
Схожая позиция представлена в Толковании Т 16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных». Методологи БМЦ указали: дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве и надлежащего качества. Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения денежных средств назад, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить его обязательства по договору и других подобных обстоятельств. После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем. Кроме того, если таковые все-таки наступили (непоставка произошла по вине поставщика), у организации, как правило, возникает право не только на возврат аванса, но и на получение компенсаций. В связи с этим оценка «дебиторки» по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудование, товары, работы, услуги и т. п. при их оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или НДС, который может быть предъявлен в будущем) к вычету.
Право на вычет «авансового» НДС возникает у организации после уплаты аванса и получения счета-фактуры контрагента. Впоследствии при оприходовании оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по выданному авансу, должна быть восстановлена. Одновременно НДС по оприходованным оборудованию, товарам, работам, услугам и т. п. принимается к вычету в соответствии с нормами НК РФ. Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС. В связи с этим отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того, как указанная сумма однажды уже была учтена в расчетах с бюджетом.
Аналогичные выводы можно сделать в отношении полученных авансов.
Пример 1
Организация предварительно оплатила (в размере 100%) будущую поставку товара в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).
В этом же периоде она получила от покупателей аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).
62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0 не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям! 76.АВ К остаток = 0 , также помним остаток дебет (62.2*0,18/1,18=76.АВ)
Итак: 1. поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено. 2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены. 3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс
Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС . Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДСЕсли оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02
Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.
Что нам сначала подсказывает логика — все варианты (где есть 2 периода, в одном оплата , в другом отгрузка) делятся на :
1.
1.1 предоплата клиента
1.1а счф. на аванс ( 76АВ
1.2 отгрузка товара клиенту + счет-фактура обычная (тут проводок нет , но см. ее отгрузку 90.03
1.2а аннулируем счф. на аванс (происходит при формировании книги покупок — как ни странно).
2.
2.1 отгрузка товара клиенту
2.2 оплата клиентом
3.
3.1 предоплата поставщику
3.1а поставщик вам счф. на аванс ( 68.02 Покупки — счет-фактура на аванс
3.2 поступление товара от поставщика + счет-фактура обычная ( 68.02
3.2а аннулируем счф. на аванс ( 76ВА
4.
4.1 поступление товара от поставщика ( 19.03
4.2 оплата поставщику
Обращаем внимание , что для пп. 2 и 4 не создается счф. на аванс. Они появляются только, если сначала идет оплата.
76АВ
Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.
Смотрим, что содержит документ «формирование книги покупок». Внимание ! : документ можно найти похоже только так : Операции — Регламентные отчеты по НДС, в журнале всех операций его нет.
«Формирование книги покупок» — тут есть разделение :
приобретенные ценности 68.02
полученные авансы 68.02
Смотрим, что содержит документ «формирование книги продаж»:
восстановление по авансам 76ВА
Первые выводы: 1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков. 2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.76 остаток в соотношении (62.2*0,18/1,18=76.АВ). Вот тут тупо подошел бы отчет по 62 с доп. колонкой по формуле (62.2*0,18/1,18=76.АВ). 3. Если мы сделали предоплату поставщику , то по закону он должен сделать счф. на аванс и прислать нам, но обычно этого не происходит по понятным причинам : поставщик себе сделал счф. на аванс (уплатил НДС), а на вас ему плевать — ваши проблемы, вам надо — приезжайте сами за счф. на аванс. И его тоже можно понять — документы накл, счет-фактуры обычные передаются с поставкой товара, обычно в коробках. Если все-таки есть такая счф. на аванс от поставщика, то ее надо ручками в Покупки — Счет-фактуры полученные — Счет-фактура на аванс. 4.
Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС). Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки : 1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
В строке активной части баланса «Дебиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие выдало своим контрагентам. В части таких авансов могут быть следующие:
Авансы покупателям. Данные авансы выражены в стоимости отгруженной покупателям продукции. Оплата по таким отгрузкам ожидается после даты составления бухгалтерского баланса.
Авансы поставщикам. Данные авансы выражены в части перечисленных денежных средств поставщикам в счет будущих поставок продукции. Поставка такой продукции ожидается после даты составления бухгалтерского баланса. Кроме того, такие авансы могут возникнуть, если предприятие вернуло часть товаров поставщику или был произведен перерасчет.
Авансы подотчетным лицам. Для обеспечения непрерывной деятельности предприятия, работникам организации могут выдаваться денежные средства под отчет (например, на покупку канцелярских товаров, оплату почтовых услуг, на командировочные расходы) и т.д. Если на дату составления баланса подотчетные лица не отчитались за полученные средства, то данная сумма попадает в строку «Дебиторская задолженность».
Прочие авансы. Прочими авансами может считаться любая другая дебиторская задолженность. Например, переплата налогов создаст дебиторскую задолженность по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Перерасчет заработной платы может создать дебиторскую задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если в процессе инвентаризации были обнаружены недостачи и установлены виновные лица, то сумма такой недостачи будет составлять остаток по дебету счета 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
В строке пассивной части баланса «Кредиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие получило от своих контрагентов. В части таких авансов могут быть следующие.
Авансы от поставщиков. В данном случае авансы выражены в стоимости полученной организацией продукции, за которую на дату составления баланса компания не рассчиталась.
Авансы от покупателей. Если предприятие реализует товары только на основании полученной предоплаты, то на дату формирования баланса, такая предоплата может составлять часть кредиторской задолженности предприятия. Кроме того, такие авансы могут возникнуть, если предприятию будет возвращена часть товаров от покупателей или был произведен перерасчет.
Авансы от подотчетных лиц. В случае, когда подотчетные лица использовали для нужд хозяйственной деятельности собственные средства, у предприятия возникает задолженность перед такими лицами на сумму потраченных средств.
Прочие авансы.
Прочими авансами может считаться любая другая кредиторская задолженность. Например, начисление налогов создаст кредиторскую задолженность по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Начисление заработной платы может создать кредиторскую задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если на дату составления баланса были начислены, но не выплачены дивиденды учредителям компании, то их сумма также составить часть кредиторской задолженности.
Замечание 1
Таким образом, в балансе отражаются все полученные и выданные авансы. Для финансовой устойчивости предприятия важно, чтобы соблюдалось их относительное равновесие.
Порядок закрытия 76 счета в бух. учете
62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0 не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям! 76.АВ К остаток = 0 , также помним остаток дебет (62.2*0,18/1,18=76.АВ)
Итак: 1. поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено. 2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены. 3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс
Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС . Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДС Если оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02
Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.
Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.
После отгрузки продукции, на сумму отгруженных товаров выписывается счет-фактура, которая передается покупателю, данные отражаются в книге продаж. Тариф принимается к вычету. Какие проводки составляются – ДТ90 КТ68, ДТ68 КТ76 (62). Если оплата и отгрузка были в одном периоде, продавец начисляет и принимает налог к компенсации в одной ¼ года.
Для этого применяется дополнительный 76 счет, на нем открывается соответствующий субсчет, который будет отражать отчисления с полученных от покупателей средств. Проводка по начислению сбора будет выглядеть так – ДТ76 КТ68. Она составляется в те сутки, когда была получена предварительная оплата.
В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.
Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять сумму НДС по авансам выданным поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.
По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета.
Напомним, что очередное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона об ООО).
Дебет 76.01 Кредит 20. Учет расходов на устранение последствий возгорания в производственном помещении за счет полученного страхового возмещения от «Бета».
Первые выводы:1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков.2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.
И его тоже можно понять — документы накл, счет-фактуры обычные передаются с поставкой товара, обычно в коробках. Если все-таки есть такая счф. на аванс от поставщика, то ее надо ручками в Покупки — Счет-фактуры полученные — Счет-фактура на аванс . 4. Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС) . Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки : 1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС) . Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки : 1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0 не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям! 76.АВ К остаток = 0 , также помним остаток дебет (62.2*0,18/1,18=76.АВ)
Итак: 1. поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено. 2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены. 3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс
Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС . Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДС Если оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02
Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.
Что нам сначала подсказывает логика — все варианты (где есть 2 периода, в одном оплата , в другом отгрузка) делятся на :
1.
1.1 предоплата клиента
1.1а счф. на аванс ( 76АВ
1.2 отгрузка товара клиенту + счет-фактура обычная (тут проводок нет , но см. ее отгрузку 90.03
1.2а аннулируем счф. на аванс (происходит при формировании книги покупок — как ни странно).
2.
2.1 отгрузка товара клиенту
2.2 оплата клиентом
3.
3.1 предоплата поставщику
3.1а поставщик вам счф. на аванс ( 68.02 Покупки — счет-фактура на аванс
3.2 поступление товара от поставщика + счет-фактура обычная ( 68.02
3.2а аннулируем счф. на аванс ( 76ВА
4.
4.1 поступление товара от поставщика ( 19.03
4.2 оплата поставщику
Обращаем внимание , что для пп. 2 и 4 не создается счф. на аванс. Они появляются только, если сначала идет оплата.
76АВ
Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.
Смотрим, что содержит документ «формирование книги покупок». Внимание ! : документ можно найти похоже только так : Операции — Регламентные отчеты по НДС , в журнале всех операций его нет.
«Формирование книги покупок» — тут есть разделение :
приобретенные ценности 68.02
полученные авансы 68.02
Смотрим, что содержит документ «формирование книги продаж»:
восстановление по авансам 76ВА
Первые выводы: 1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков. 2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.76 остаток в соотношении (62.2*0,18/1,18=76.АВ). Вот тут тупо подошел бы отчет по 62 с доп. колонкой по формуле (62.2*0,18/1,18=76.АВ). 3. Если мы сделали предоплату поставщику , то по закону он должен сделать счф. на аванс и прислать нам, но обычно этого не происходит по понятным причинам : поставщик себе сделал счф. на аванс (уплатил НДС), а на вас ему плевать — ваши проблемы, вам надо — приезжайте сами за счф. на аванс. И его тоже можно понять — документы накл, счет-фактуры обычные передаются с поставкой товара, обычно в коробках. Если все-таки есть такая счф.
Счет 76ав остаток по дебету что значит – в какой строке баланса отражается 76 ав
на аванс от поставщика, то ее надо ручками в Покупки — Счет-фактуры полученные — Счет-фактура на аванс . 4. Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС) . Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки : 1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
Зачем контролировать авансы покупателей?
Савченко Татьяна Анатольевна, финансовый директор ГК «Ритейл Сервис».
Эл.почта
Кредиторская задолженность покупателей воспринимаются большинством предпринимателей как бесплатный денежный ресурс, при этом упускается, что этот ресурс дан на очень короткое время и тоже стоит денег, т.к. все авансы полежат обложению или НДС или единым налогом. Между тем, аванс покупателя — это скорее незарегистрированная прибыль подразделения. Поэтому, если на конец месяца у нас числятся авансы, то на балансе мы имеем убыток в размере начисленного (со всей суммы) НДС (при ОСНО) либо ЕН (при УСН). А ведь кредиторская задолженность покупателя может потом и не использоваться покупателем в целях покрытия будущих реализаций, а значит, и не быть прибылью вообще.
Кроме этого, если не контролировать сроки исполнения обязательств, то просроченные авансы несут в себе и другие коммерческие риски, оценить которые представляется довольно сложно. Ведь несвоевременное закрытие авансов сопровождается риском утраты доверия клиента и наработкой отрицательной репутации на рынке. С другой стороны, несвоевременная отработка аванса несет риски непринятия оказанных услуг покупателем и возврат аванса по оказанным услугам, что ведет к понижению финансового результата и дополнительной нагрузке на бухгалтерию по учету претензионных операций и подачи уточненных деклараций по налогам.
И стоит ли содержать на балансе такой пассив? Попробуем рассчитать отвлечение средств на расходы по налогам краткосрочного периода, в котором у нас образуются незакрытые авансы покупателей:
Смоделируем ситуацию на примере продаж товаров на 100 000 руб. (с НДС) с себестоимостью 59 300 руб. (без НДС):
Поступление денежных средств в размере 100 000 руб. в случае отгрузки товара по этому авансу, нужно будет заплатить НДС — 100 000/118*18 — 59 300*18% = 4 580 руб., Налога на прибыль — (100 000/118*100 — 59300)*20% = 5 089 руб. Итого налогов к уплате — 9 669 руб.
В случае, если отгрузка не совершена, то предстоит заплатить НДС с аванса — 100 000 /118*18 = 15 254 руб., а в отчете о прибылях и убытках дохода по этой сделке так и не увидим..
Если организация, просрочившая аванс, облагается по УСНО, то в бюджет нужно будет оплатить столько же, сколько и при совершении реализации (6% от 100 000 руб. = 6 000 руб.), только прибыль также не сформируется, а риск возврата денежных средств будет достаточно велик.
Таким образом, получается, что по итогам этого отчетного периода в бюджет нужно будет заплатить налогов по ТСНО больше на 5 585 руб., а по УСНО — 6000 руб. надо заплатить раньше, чем сделка осуществлена. Может получиться, что в следующем квартале придется заплатить и эти налоги, и вернуть денежные средства покупателю в полном размере… а потом, может, и ждать возврата этих налогов из бюджета. Срок, на который отвлекаются эти средства, определяется периодом оборота кредиторской задолженности покупателя (сроком исполнения обязательства по поставке товара) плюс период до подачи декларации по этому налогу. В условиях дефицита денежных средств такие операции для организации крайне не желательны.
Конечно, получение аванса — это страховка сделки и, в наших силах, в данной ситуации своевременно исполнять обязательства, не допуская просрочек и перебоев с поставками.
Подобный расчет заставляет относиться к получаемым авансам с большим вниманием, нежели наслаждаться «бесплатным» ресурсом. Для этого нужно разобраться в причинах возникновения просроченных авансов. Причинами же могут быть и несвоевременность выполнения обязательств со стороны нашей компании, и ошибочное перечисление клиентами сумм в повышенном размере, и невнимательность бухгалтера при закрытии авансом реализации (если в компании ведется учет обязательств по договору в разрезе каждого документа), и, даже, несвоевременно выписанная реализация (особенно, если в организации оказываются услуги по ежемесячному обслуживанию, и по условиям договора, клиент оплачивает абонентскую плату авансом).
Чтобы минимизировать риски, связанные с возникновением просроченной кредиторской задолженности, нужно уже в момент платежа четко определять поступающий платеж, и своевременно совершать действия по отработке авансов. Для этого целесообразно регламентировать этот процесс. И так как кредиторская задолженность покупателей тесно связана с дебиторской задолженностью, регламентировать работу с кредиторкой лучше совместно с регламентацией работы с дебиторской задолженности в одном документе.
Для контроля авансов покупателей в регламент по контролю дебиторской задолженности был дополнен положениями о работе с авансами покупателей и изменена форма реестра задолженности.
Счет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»
Общая информация о счёте:
Синонимами счета являются : счет 76.АВ, счет 76-АВ, счет 76/АВ, счет 76 АВ, счет [email protected] АВ
смотри также другие счета плана счетов: весь план счетов
смотри также ПБУ: все ПБУ
Субсчет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с предварительных оплат.
Аналитический учет ведется по покупателям и заказчикам, от которых поступила предварительная оплата под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг (субконто «Контрагенты») и документам поступления предварительной оплаты (субконто «Счета-фактуры выданные»). Каждый покупатель и заказчик — элемент справочника «Контрагенты».
Описание родительского счета: Описание счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость » Кредит 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам «
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 : — Формирование записей книги покупок в меню «Покупка — Ведение книги покупок»
Похожие записи: