Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налогоплательщики, доходы которых превышают средний лимит в 15 млн. руб. в квартал, обязаны платить авансы по прибыли ежемесячно. Размер платежей может исчисляться двумя способами:

1) исходя из размера квартальной прибыли; при этом ежемесячные авансы за 1 квартал равны ежемесячным авансам за 4 квартал истекшего года, а в последующих отчетных периодах ежемесячно уплачивается 1/3 от суммы авансов за предыдущий период. По окончании отчетного периода рассчитывается окончательная сумма платежа из фактически полученной за этот период прибыли;

2) по фактическому уровню прибыли за месяц – переход на этот способ расчета авансов добровольный.

В первом случае перечисление аванса производится в текущем месяце — не позже 28 числа (за январь – 28 января, за февраль – 28 февраля и т.д.), а по окончании отчетного периода итоговая сумма доплачивается не позднее 28 числа следующего за ним месяца (за 1 квартал – 28 апреля, за полугодие – 28 июля, за 9 месяцев – 28 октября).

Во втором варианте налогоплательщику надо дождаться конца месяца и подвести итог по налоговой базе, после чего будет понятно, в каком размере должен быть уплачен авансовый платеж за этот месяц. Поэтому для авансовых платежей с привязкой к фактическому уровню прибыли сроки иные – перечисление средств должно осуществляться не позже 28 числа месяца, следующем за отчетным (за январь – 28 февраля, за февраль – 28 марта и т.д.).

Например, за июнь 2021 г. аванс должен быть перечислен:

• при расчете по квартальной прибыли – не позже 28 июня, при этом не позднее 28 июля рассчитывается и уплачивается доплата за полугодие 2021;
• при расчете по ежемесячной прибыли – не позже 28 июля 2021 г.

При выпадении срока перечисления на нерабочий праздничный или выходной день, платежный период пролонгируется до ближайшего рабочего дня. Например, в марте 2021 г. 28 число приходится на воскресенье, банки в этот день платежи не проводят, значит, у налогоплательщика фактически отсутствует возможность погасить свои обязательства перед бюджетом. Поэтому крайний день перечисления средств сдвигается на понедельник 29 марта.

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

С 2021 года меняются сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. Если до 2021 года сроки уплаты устанавливались законами региональных властей, то с 2021 года в НК установлены конкретные сроки. Итак, транспортный налог/авансовый платеж в 2021 году уплачивается в следующие сроки:

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2020 год	01.03.2021
За I квартал 2021 года	30.04.2021
За II квартал 2021 года	02.08.2021
За III квартал 2021 года	01.11.2021
За 2021 год	01.03.2022

С 2021 года также меняются сроки уплаты земельного налога. Налог/авансовые платежи нужно уплатить не позднее нижеприведенных дат:

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2020 год	01.03.2021
За I квартал 2021 года	30.04.2021
За II квартал 2021 года	02.08.2021
За III квартал 2021 года	01.11.2021
За 2021 год	01.03.2022

С 2021 года также меняются сроки уплаты земельного налога. Налог/авансовые платежи нужно уплатить не позднее нижеприведенных дат:

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
За II квартал 2021 года	Не позднее 02.08.2021
За III квартал 2021 года	Не позднее 01.11.2021
За 2021 год	Не позднее 01.03.2022

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Пример расчета:

Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

III кв. 2018г. – 18 млн.

IV к.2018г. – 12 млн.

I кв. 2019г. – 14 млн.

II кв. 2019г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:

(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Бывает, что организация исправно платила авансовые платежи, а по итогам года картина поменялась и налог оказался меньше авансов. Тогда у организации образуется переплата. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу, зачесть в счет другого федерального налога или вернуть на расчетный счет по завялению.

В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году

Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Условия заполнения	Разделы и листы декларации
Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками	Титульный лист Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 Приложения № 1 и 2 к Листу 02
Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибыли	Подраздел 1.2 Раздела 1
Информация указывается только за I квартал и по итогам года	Приложение № 4 к Листу 02

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

• приложение № 5 к листу 02
• листы с 03 по 09
• приложение № 2 к декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

Федеральный налоговый календарь на 2021 год

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

• в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
• в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
• в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
• в строке 013 — от реализации имущественных прав;
• в строке 014 — от продажи прочего имущества.

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

• в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
• в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

1. По строке 040 — их общая сумма;
2. По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
   • в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
   • в строке 042 — расходы на капвложения;
   • в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
   • в строке 050 — расходы на НИОКР.

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим. Нормами Налогового кодекса предусмотрены авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году для юридических лиц на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются.

Таким способом вправе воспользоваться только следующие категории субъектов:

• коммерческие компании, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
• учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
• иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок помесячного исчисления не изменился:

1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог 2021 года равен помесячному траншу в 4 кв. 2020 г.
2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть выплата за апрель или май 2021 года равна 1/3 от аванса за 1 кв. 2021 г.
3. Месячные транши за 3 квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сумма за июль 2021 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2021) / 3.
4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2021) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенная на три.

Применять такой расчет налога на прибыль за год с учетом авансовых платежей обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году исчисляется исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), оплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления.

Актуальная таблица расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году (сроки уплаты):

Способ расчета	Последний срок перечисления	Примечание
Поквартально	За 1 квартал 2021 — до 28.04.2021. За 2 квартал 2021 — до 28.07.2021. За 3 квартал 2021 — до 28.10.2021.	Если последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день.
Ежемесячно с квартальной доплатой	За январь — до 28.01.2021. За февраль — до 01.03.2021 (перенос с воскресенья 28.02). За март — 29.03.2021 (перенос с воскресенья 28.03). За апрель — 28.04.2021. За май — 28.05.2021. За июнь — 28.06.2021. За июль — 28.07.2021. За август — 30.08.2021 (перенос с субботы 28.08). За сентябрь — 28.09.2021. За октябрь — 28.10.2021. За ноябрь — 29.11.2021 (перенос с воскресенья 28.11). За декабрь — 28.12.2021.
Ежемесячно по фактическим показателям	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.

Эти сроки уплаты налога на прибыль обязательны для всех налогоплательщиков.

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 10 000 р;
• во 2 квартале – 10 000 р;
• в 3 квартале – 17 000 р;
• в 4 квартале – 10 418 р.

Месяц	Доход за месяц	Отчетный (налоговый) период	Доход за период нарастающим итогом	Взносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь	75 110	Первый квартал	168 260	10 000
Февраль	69 870
Март	23 280
Апрель	117 200	Полугодие	425 860	20 000
Май	114 000
Июнь	26 400
Июль	220 450	Девять месяцев	757 010	37 000
Август	17 000
Сентябрь	93 700
Октябрь	119 230	Календарный год	954 420	47 418
Ноябрь	65 400
Декабрь	12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 26-го апреля.
2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 – 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 26-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 47 418 – 96 – 5 456 – 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2021 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н (в редакции от 22.10.2020).

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

• неверное наименование банка получателя;
• неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Письмо от 27.01.2021 № СД-4-3/[email protected]

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год, по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность платежей по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

По общему правилу, если организация продолжает работать в день, когда установлен крайний срок оплаты, то срок для нее не меняется. Если организация официально не работает, то для нее срок переносится на первый рабочий день.

Все налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать средства в бюджет. Актуальная таблица расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году для налогоплательщиков:

За какой период платим аванс	Способы уплаты
	Квартальные и ежемесячные в течение квартала	Только квартальные
Январь	28.01.2021	—
Февраль	01.03.2021 (28.02.2021 — воскресенье)	—
Март	29.03.2021	—
1-й квартал	28.04.2021	28.04.2021
Апрель	28.04.2021	—
Май	28.05.2021	—
Июнь	28.06.2021	—
Полугодие	28.07.2021	28.07.2021
Июль	28.07.2021	—
Август	30.08.2021 (28.08.2021 — суббота)	—
Сентябрь	28.09.2021	—
9 месяцев	28.10.2021	28.10.2021
Октябрь	28.10.2021	—
Ноябрь	29.11.2021 (28.11.2021 — воскресенье)	—
Декабрь	28.12.2021	—

Пошаговая инструкция, как произвести расчет авансового платежа за 2 квартал 2021 года при ежеквартальной системе оплаты:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансовых траншей. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал — нулевой.

Приведем пример расчета: казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база — 10 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1-е полугодие 2021-го, — 1 350 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 10 000 000 × 20 % = 2 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 2 000 000 — 1 350 000 = 650 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование в сумме 650 000 рублей.

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Оплачивать налог на прибыль в 2021 году юридические лица должны в следующие сроки:

• 28.01.2021 – 1-й платеж за 1 квартал 2021;
• 01.03.2021 – 2-й платеж за 1 квартал 2021;
• 29.03.2021 – налог на прибыль за 2020 год;
• 29.03.2021 – 3-й платеж за 1 квартал 2021;
• 28.04.2021 – платеж по итогам 1 квартала 2021;
• 28.04.2021 – 1-й платеж за 2 квартал 2021;
• 28.05.2021 – 2-й платеж за 2 квартал 2021;
• 28.06.2021 – 3-й платеж за 2 квартал 2021;
• 28.07.2021 – платеж по итогам 2 квартала 2021;
• 28.07.2021 – 1-й платеж за 3 квартал 2021;
• 30.08.2021 – 2-й платеж за 3 квартал 2021;
• 28.09.2021 – 3-й платеж за 3 квартал 2021;
• 28.10.2021 – платеж по итогам 3 квартала 2021;
• 28.10.2021 – 1-й платеж за 4 квартал 2021;
• 29.11.2021 – 2-й платеж за 4 квартал 2021;
• 28.12.2021 – 3-й платеж за 4 квартал 2021.

• Какие есть варианты
• «Льготный» вариант: когда платим ежеквартально, а месячные платежи отсутствуют
• Ежемесячные платежи на основе фактической прибыли
• Основной вариант: авансы по итогам кварталов с ежемесячной уплатой

Налог на прибыль является лидером среди прочих федеральных сборов. Поэтому основная задача налоговых служб заключается в обеспечении контроля уплаты предприятиями этого взноса в бюджет государства. Что касается физических лиц и ИП, налог на прибыль они не уплачивают. Перечень налогоплательщиков на 2021 год следующий:

• юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ;
• иностранные организации, являющиеся резидентами РФ;
• консолидированные группы.

Все эти категории лиц осуществляют расчет полученной прибыли (за определенный отрезок времени – месяц, квартал, год) и перечисление налога на прибыль в бюджет государства.

Сроки уплаты налога на прибыль прописаны в Налоговом кодексе РФ. Общее количество периодов по уплате этого сбора – три:

• итоговые отчеты за год;
• квартальные авансовые платежи;
• авансы за месяц.

На выбор времени, которое является отчетным, оказывает влияние несколько факторов. Оно определяется отраслевыми нюансами и перспективами коммерческой деятельности юридического лица.

Ежемесячные платежи уплачиваются до 28 числа. Если эта дата попадает на выходной день или праздник, происходит перенос на ближайший рабочий день. Сведения о сроках расчета по налогу на прибыль представлены в таблице.

Месяц	Крайний срок уплаты налога на прибыль
Апрель	29 апреля
Май	28 мая
Июнь	28 июня
Июль	29 июня
Август	28 августа
Сентябрь	30 сентября
Октябрь	28 октября
Ноябрь	28 ноября
Декабрь	30 декабря

В процессе уплаты налога на прибыль важную роль играет не только налоговый учет. Все операции подлежат отражению в бухгалтерской документации посредством внесения записей на определенные счета. Сведения, представленные в бухгалтерском и налоговом учете, могут кардинально различаться между собой.

Учет финансового результата в бухгалтерии осуществляется по счету 99. Поскольку за счет налога на прибыль происходит уменьшение суммы поступления, он корреспондирует с кредитом счета 68. Что касается выплаты сбора в связи с получением прибыли и штрафов/пеней по нему, создается запись с использованием счета 51.

Налог перечисляется в бюджет с расчетного счета организации на основании реквизитов налоговой службы. В платежном поручении требуется указать КБК и УИН (если речь идет об уплате пеней, штрафов). Это нужно для того, чтобы платеж был зачислен в бюджет вовремя.

Есть несколько ситуаций, в которых законодатель начисляет штрафные санкции:

• несвоевременная подача декларации (после утвержденных сроков), игнорирование необходимости предоставления отчетности в срок;
• перечисление налога после даты установленного срока;
• отказ от предоставления на основании запроса со стороны налоговых органов документации, способствующей организации проверки сведений, представленных в налоговой отчетности;
• несоблюдение порядка ведения внутренних учетных операций по налогам, к примеру, сокрытие сумм реального дохода, необоснованность расходов и т. д.

Под данным процессом на практике принято понимать сокращение суммы налога, подлежащего уплате. Разумеется, речь ведется о законных способах, а не о сокрытии полученных поступлений и фактическом уклонении от уплаты налогов. На практике существует несколько методов оптимизации налогообложения:

• принятие мер организационно-правового характера;
• формирование рациональной и грамотной учетной политики по налогам;
• обеспечение разумного регулирования суммы налогов.

Каждый из этих способов подразумевает пересмотр организациями принимаемых решений. Наряду с соблюдением сроков уплаты налога важную роль играет определение базы, а также расчет суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Максимальное количество вопросов может возникнуть у бухгалтера в том случае, когда потребуется признание определенных расходов и исчисление из них налогооблагаемой базы.

Таким образом, сроки уплаты налога на прибыль зависят от конкретного способа их перечисления. Оно может производиться каждый месяц, квартал или год. Игнорирование норм действующего законодательства может привести к начислению со стороны налоговой инспекции штрафных санкций и проблемам ведения учета на предприятии.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль представлена ниже на видео.

В Налоговом кодексе различают два способа расчета авансовых платежей.

Для того чтобы рассчитывать ежемесячный авансовый платеж, исходя из реально полученной прибыли, нужно уведомить территориальный отдел ФНС не позднее тридцать первого декабря, и тогда с нового года можно будет перейти на рассмотренный способ. Тогда сроком авансовых платежей по налогу на прибыль будет 28 число месяца, который идет за расчетным.

Большинство компаний – те, кто не перечислен в этом перечне, – обязаны ежемесячно перечислять деньги по налогу на прибыль. Когда эти компании рассчитывают квартальные платежи, они учитывают суммы того, что уплатили за несколько месяцев (согласно отчетному периоду). Эти перечисления будут засчитываться в качестве аванса по итогам всего периода.

Здесь примечательно, что, когда доход организации от продажи за последние 4 квартала станет более пятнадцати миллионов рублей, нужно сразу переходить на ежемесячное авансирование.

При расчете берутся четыре квартала, которые предшествуют периоду подачи налоговой декларации и идут последовательно друг за другом.

Налог на прибыль в общем случае предполагает уплату:

• авансов — по итогам (в некоторых случаях в течение) отчетного периода;
• основного налога — по итогам года.

При этом возможны дополнительные классификации этих платежей исходя из конкретной схемы уплаты налога.

Всего таких схем три:

1. Налогоплательщик уплачивает:
   • авансы по завершении отчетного периода — 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев;
   • налог на прибыль за год.

Таким образом, по существу оцениваются финансовые результаты по итогам каждого квартала.

2. Вносятся ежемесячные (до окончания текущего месяца) авансы, а затем производится доплата по ним:
   • по итогам каждого квартала;
   • итогам года.

Это более сложная схема — она учитывает финансовые результаты и отчетного, и предшествующего квартала (или кварталов).

3. Платятся:
   • авансы по итогам каждого месяца;
   • налог по итогам года.

При этой схеме учитываются финансовые результаты каждого месяца.

Итак, первая схема предполагает:

1. Исчисление и уплату авансов по итогам отчетного периода.
   Авансы необходимо уплатить до 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. То есть:
   • до 28 апреля 2020 года — за 1-й квартал 2020 года;
   • до 28 июля 2020 года — за полугодие 2020 года;
   • до 28 октября 2020 года — за 9 месяцев 2020 года.

2. Исчисление и уплату основного налога по итогам года.

Крайний срок уплаты налога на прибыль за 2020 год — 29.03.2021, так как 28 марта выпадает на воскресенье.

В течение 2021 года авансовые платежи нужно будет осуществить в указанные выше даты. Никаких сдвигов по отчетным периодам не предусмотрено, поскольку все даты выпадают на будние дни.

В те же сроки в ФНС должна быть сдана налоговая декларация, соответственно, по авансам или самому налогу. Крайний срок перечисления аванса или налога (либо сдачи отчетности по ним), выпавший на выходной или праздник, всегда переносится на ближайший рабочий день.

За налоговый период 2020 года необходимо использовать обновленный бланк декларации по налогу на прибыль, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции приказа от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected] За отчетные периоды 2020 года организации отчитывались на бланке предыдущей редакции.

Первая месячная схема — условно назовем ее схемой «с доплатой» — предполагает:

1. Перечисление в бюджет предварительных ежемесячных авансов в течение расчетного квартала.
   Авансы, исчисленные на основе предыдущих показателей по выручке в предшествующем квартале, платятся до 28-го числа каждого месяца.
2. Перечисление в бюджет доплаты к предварительным авансам.
   Доплата, исчисленная исходя из фактической прибыли в расчетном квартале, делается до 28-го числа месяца, идущего за расчетным кварталом.

Частный случай такой доплаты — ее перечисление по итогам 4-го квартала. По сути, это будет итоговый налог за год. Производится такая доплата до 28 марта следующего года.

Вторая месячная схема — условно говоря, схема «без доплаты» — предусматривает:

1. Перечисление в бюджет авансов по результатам каждого месяца — до 28-го числа месяца, идущего за расчетным.
2. Уплату налога на прибыль за год — до 28 марта следующего года.

Как и при поквартальной уплате налога, налогоплательщики, использующие месячные схемы, должны сдавать декларацию. При схеме «с доплатой» она сдается в те же сроки, что и при поквартальной. А при схеме «без доплаты»:

• до 28-го числа каждого месяца с января по ноябрь — по авансам, исчисленным за предыдущий месяц;
• до 28 марта следующего года — по годовому налогу.

Налог важно перечислить в бюджет вовремя, иначе последуют строгие санкции.

Итак, вне зависимости от способа исчисления авансов по налогу на прибыль окончательный расчет налога за 2020 год необходимо произвести до 29.03.2021 (так как 28 марта выпадает на воскресенье).

Если налогоплательщик нарушит установленный для налога на прибыль срок уплаты за год, 28 марта следующего года (за исключением случаев законных сдвигов), то для таких случаев в НК РФ предусмотрены санкции в виде:

1. Штрафа (ст. 122 НК РФ):
   • 20% от недоимки при неуплате налога (недоплате) вследствие его неверного исчисления;
   • 40% от недоимки при соответствующей неуплате (недоплате), допущенной в результате умышленных действий налогоплательщика.
2. Пеней (ст. 75 НК РФ).

Они исчисляются для юрлиц иначе, чем для ИП и физлиц, поскольку через 30 дней после начала просрочки в расчет берется 1/150 ставки рефинансирования.

Узнайте подробнее о специфике расчета пеней для юрлиц. При неуплате аванса налогоплательщику нужно заплатить только пени. Штрафы назначаются исключительно по основному налогу (постановление АС Поволжского округа от 26.04.2016 № Ф06-7280/2016). Это касается любых видов налогов.

Сроки уплаты налога на прибыль в 2021 году

Чтобы в полном объеме рассчитаться с бюджетом по итогам года, применяющим УСН компаниям и ИП требуется корректно исчислить налог.

Для расчета налога за год упрощенцу необходимо собрать:

• сведения о доходах и расходах (при доходно-расходной УСН) за год (по данным КУДиР), предварительно сверив произведенные расходы с разрешенным списком;

Какие требования предъявляются к расходам упрощенца, узнайте здесь.

• данные о сумме уплаченных в течение года авансовых платежей — уплата УСН по итогам года производится с их учетом.

Как рассчитать авансовый платеж по итогам отчетного периода, рассказывем в этой статье.

Для расчета УСН примените ставку 6% при УСН-доходы 15% при УСН с объектом «доходы минус расходы», если региональными законами не предусмотрены пониженные ставки (ст. 346.20 НК РФ).

С 2021 года для некоторых УСН-щиков утверждены повышенные налоговые ставки 8% и 20%.

Для каких именно лиц действуют повышенные налоговые ставки, узнайте в путеводите от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При доходно-расходной УСН не забудьте сравнить полученную при расчете сумму с минимальным налогом (1% от доходов) — уплатите его, если рассчитанный налог оказался меньше минимального.

Разобраться с нюансами расчета УСН-налога вам помогут материалы:

• «УСН “доходы” (6 процентов): что нужно знать?»;
• «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2021 — 2021 годах (6%)»;
• «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Чтобы не ошибиться со сроками по всем уплаченным за год налогам, необходимо:

• определиться с их полным перечнем;
• изучить налоговое законодательство (федеральное, региональное, местное) в части сроков исполнения налоговых обязательств;
• учесть специфику уплаты налогов в зависимости от применяемой системы налогообложения.

К примеру, сроки уплаты налогов за 2021 год для компании на ОСНО могут выглядеть следующим образом:

• налог на прибыль — не позднее 29.03.2021 (перенос с воскресенья 28 марта) — п. 1 ст. 287, ст. 289 НК РФ;
• НДС (за 4 квартал) — по 1/3 части квартального налога не позднее 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021 — п. 1 ст. 174 НК РФ;
• транспортный налог — не позднее 01.03.2021 (п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ);
• земельный налог — до 01.03.2021 (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ);

ВАЖНО! Начиная с налогов за 2021 год сроки уплаты транспортного и земельного налогов, а также авансов по ним изменились.

Как именно, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в это Готовое решение, чтобы узнать подробности нововведений по транспортному налогу, а в этом — по земельному налогу.

• водный налог (по итогам 4 квартала) — не позднее 20.01.2021;
• налог на имущество — в сроки, установленные законами субъектов РФ (п. 1ст. 383 НК РФ).

Спецрежимникам заплатить налоги за 2021 год надлежит в следующие сроки:

• по УСН: не позднее 31.03.2021 — компаниям, 30.04.2021 — ИП (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ);
• ЕСХН — не позднее 31.03.2021 (п. 5 ст. 346.9, ст. 346.10 НК РФ);
• ЕНВД (за 4 квартал 2021 года) — не позднее 25.01.2021 — п. 1 ст. 346.32 НК РФ.

Если спецрежимники имеют в собственности транспортные средства, земельные участки или в отчетном году у них появлялись иные объекты налогообложения, им необходимо уплатить соответствующие налоги в сроки, предусмотренные налоговым законодательством. О нюансах расчета и уплаты одного из таких налогов расскажем в следующем разделе.

Сведения для исчисления и уплаты налога на прибыль находятся в бухгалтерском и налоговом учете, а также в налоговой декларации. В документах по оформлению операция отображается следующим образом:

• Для начисления налога применяется проводка: Дт 99 Кт 68.
• После оплачивания налога появляется запись: Дт 68 Кт 51.

Фактические доказательства нужны и при определении расходов, на которые уменьшится прибыль при определении базы. Каждая затрата должна иметь правильное объяснение и целесообразность именно для деятельности данной организации.

По существующему законодательству все отчисления в казну по авансам в строго установленные сроки. Они не должны быть позднее даты подачи налоговой декларации согласно 287 статье Налогового Кодекса. Если налогоплательщик нарушает их, то обязательно последует наказание, выраженное в уплате штрафа. Дата платежей зависит от категории учета налога на прибыль.

Для поквартальной отчетности датой перечисления является 28 число месяца, который следует за периодом подачи отчетной документации. Для ежемесячного платежа с ежеквартальной доплатой установлено 28 число каждого месяца. Для фактической прибыли он установлен также на 28 число, но уже следующего месяца, за период, на который были произведены начисления.

Когда крайние сроки попадают на выходные или праздничные дни, они автоматически переносятся на первый день работы. Однако для соблюдения сроков, специалисты рекомендуют делать все отчисления заранее, в противном случае инспекторы могут наложить штраф по итогам налоговой проверки.

Похожие записи:

• Субсидия на улучшение жилищных условий 2021 в Алтайском крае
• Как оформить ДТП без вызова ГИБДД
• Как стать риэлтором по недвижимости с нуля самостоятельно Саратов