Взаимоувязка показателей годовой бух отчетности за 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимоувязка показателей годовой бух отчетности за 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

К приложениям согласно п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н относятся:

• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);
• иные приложения (пояснения).

Формы годовой бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Причем как для «обычных» организаций так и для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Готовимся к годовому отчету. Обзор

В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговые органы имеют право привлечь должностных лиц организаций к административной ответственности.

Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

• занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
• искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
• регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
• ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
• составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
• отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

В соответствии с п. 1 статьи 15.11 КоАП грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Повторное совершение данного административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.

• Расчет налога на прибыль при выплате дивидендов российской организации

  922 0

  Годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году

  Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.

  Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть два нюанса:

  1. Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
  2. Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем.

  Если отчетность уже сдана, следует исправить ошибки текущим годом. Проводки будут содержать счет 84. При выявлении существенных ошибок после сдачи отчетности отчетность не пересдается. Скорректированные показатели нужно будет отразить в отчетности за текущий год путем корректировки начального сальдо в балансе и прочих отчетах.

  Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

  • Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
  • Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
  • Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
  • Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

  Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

  • Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
  • Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
  • Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
  • Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

  Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

  • Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
  • Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

  Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

  Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

  Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

  В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  • Нераспределенная прибыль.
  • Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
  • Сведения о капиталах и запасах.
  • Вклады фирмы.
  • Резервный капитал.

  Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

  Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

  Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.

  К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

  Объем раскрываемой информации, предусмотренный ПБУ	Допустимое ограничение объема раскрываемой информации, предусмотренного ПБУ
  Доходы организации
  В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация: а) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки; б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями; в) способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.	Не указываются сведения об организациях, на которые приходится основная часть выручки, полученной по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. Указываются причины, по которым более подробная информация не раскрывается.
  Информация о связанных сторонах
  Если в отчетном периоде организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, проводила операции со связанными сторонами, то в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается, как минимум, следующая информация: характер отношений (в соответствии с пунктом 6 ПБУ 11/2008); виды операций; объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении); стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям; условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов; величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода; величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам. Показатели, отражающие аналогичные по характеру отношения и операции со связанными сторонами, могут быть сгруппированы, за исключением случаев, когда обособленное раскрытие их необходимо для понимания влияния операций со связанными сторонами на бухгалтерскую отчетность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.	Не раскрываются сведения по каждой связанной стороне в объеме, предусмотренном ПБУ 11/2008. Информация в объеме, предусмотренном ПБУ 11/2008, раскрывается по группе связанных сторон, а также указываются причины, по которым более подробная информация не раскрывается.
  Договоры строительного подряда
  В бухгалтерской отчетности организации раскрывается следующая информация по каждому договору, не завершенному на отчетную дату: общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на отчетную дату; сумма полученной предварительной оплаты, авансов, задатка на отчетную дату; сумма за выполненные работы, не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы на отчетную дату.	Не раскрываются сведения по каждому договору строительного подряда в объеме, предусмотренном ПБУ 2/2008. Информация в объеме, предусмотренном ПБУ 2/2008, раскрывается по совокупности договоров, не завершенных на отчетную дату, а также указываются причины, по которым более подробная информация не раскрывается.
  Информация по сегментам
  Организация раскрывает следующую информацию о покупателях (заказчиках), выручка от продаж которым составляет не менее 10 процентов общей выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации: а) наименование покупателя (заказчика); б) общая величина выручки от продаж такому покупателю (заказчику); в) наименование отчетного сегмента (отчетных сегментов), к которому относится данная выручка.	Не раскрываются сведения по каждому покупателю (заказчику) в объеме, предусмотренном ПБУ 12/2010. Указываются причины, по которым более подробная информация не раскрывается.

  степень ограничения раскрываемой информации — определяется отчитывающейся организацией самостоятельно, исходя из конкретных условий и обстоятельств ведения хозяйственной деятельности этой организацией и (или) ее контрагентами, и (или) связанными сторонами. При этом имеется в виду, что в приказе Минфина России от 27 ноября 2020 г. N 287н речь идет лишь об ограничении объема раскрываемой информации, а не об исключении информации из отчетности в полном объеме;

  орган, принимающий решение о наличии ситуации, в которой необходимо ограниченное раскрытие информации, — руководство отчитывающейся организации;

  орган, принимающий решение о том, какая информация раскрывается в ограниченном объеме, и о степени такого ограничения — руководство отчитывающейся организации.

  Обоснованность раскрытия информации в ограниченном объеме, в том числе наличие ситуации, в которой необходимо ограниченное раскрытие информации, допустимость принятой отчитывающейся организацией степени ограничения раскрываемой информации, рассматривается и подтверждается независимым аудитором в ходе аудита бухгалтерской отчетности. В публичных акционерных обществах данный вопрос должен быть предметом рассмотрения комитета по аудиту совета директоров (наблюдательного совета).

  Приказ вступает в силу с 27 февраля 2021 г. и подлежит применению, на��иная с раскрытия информации в бухгалтерской отчетности за 2020 г.

  Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлен порядок утверждения годовой бухгалтерской отчетности соответственно акционерного общества (АО) и общества с ограниченной ответственностью (ООО). Федеральным законом от 24 февраля 2021 г. N 17-ФЗ на период до 31 декабря 2021 г. включительно приостановлено действие положений названных Федеральных законов, устанавливающих запрет на проведение общих собраний в форме заочного голосования.

  В связи с этим в 2021 г. годовая бухгалтерская отчетность АО и ООО может быть утверждена решением общего собрания акционеров или общего собрания участников ООО в форме заочного голосования без проведения собрания (совместного присутствия акционеров или участников для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование). Для процедуры заочного голосования по поводу утверждения годовой бухгалтерской отчетности совет директоров АО или исполнительный орган ООО должны предварительно принять решение о форме проведения общего собрания. При этом общее собрание акционеров должно быть проведено не позднее 30 июня года, следующего за отчетным, а общее собрание участников ООО — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

  Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. N 17-ФЗ вступает в силу 7 марта 2021 г.

  Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России

  ---

  Минфином были скорректированы положения по бухучету «Доходы организации», «Информация о связанных сторонах», «Учет договора строительного подряда», «Информация по сегментам».

  Закреплена возможность раскрывать предусмотренную положениями информацию в ограниченных объемах без сведений, которые приведут или могут привести к потерям экономического характера и (или) к урону деловой репутации организации, и (или) ее контрагентов, и (или) связанных с ней сторон.

  В связи с этим Министерство разъяснило, что понимается под раскрытием информации в ограниченном объеме, в каких случаях это допустимо.

  Также сообщается о возможности для АО и ООО заочного утверждения годовой бухгалтерской отчетности в 2021 г. Это связано с временным снятием запрета на проведение общих собраний в форме заочного голосования.

  Дополнительные требования к внутреннему контролю утверждены постановлением правительства от 14 июля 2021 г. № 1188. На внутренний аудит возложили обязанности проверять с особым вниманием отдельные сделки, проводимые компанией.

  Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ определил список таких сделок:

  • сделки с недвижимостью;
  • движение денег, ценных бумаг или другого имущества;
  • операции по банковским счетам или счетам ценных бумаг;
  • привлечение денежных средств для создания компаний, обеспечения их деятельности или управления ими;
  • создание компаний и иностранных структур без образования юрлица, обеспечение их деятельности и купля-продажа.

  Все это направлено на предотвращение отмывания доходов, которые получены преступным путем, а также недопущение финансирования терроризма.

  Годовой отчет за 2021 год аудиторы будут проверять с учетом новых требований

  \r\n\r\n

  Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

  \r\n\r\n

  \r\n\t
  • валовая прибыль (убыток);

  \r\n\t

  • прибыль (убыток) от продаж;

  \r\n\t

  • прибыль (убыток) до налогообложения;

  \r\n\t

  • чистая прибыль (убыток).

  \r\n

  \r\n\r\n

  Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

  \r\n\r\n\r\n

  ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.

  \r\n\r\n\r\n

  У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

  \r\n\r\n

  Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).

  \r\n\r\n

  Таблица 1

  \r\n\r\n

  Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой

  \r\n\r\n

  \r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

  \r\n\t\t\t

  \r\n\t\t\t

  \r\n\t\t\t Код \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t Наименование показателя \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t Что указывать \r\n\r\n Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию. \r\n\r\n\r\n ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Поэтому вся бухгалтерская отчетность в 2021 году представляется исключительно в налоговые инспекции. \r\n\r\n\r\n Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1). Таблица 1 Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой Код Наименование показателя Что указывать Отчет о финансовых результатах «Капитал и резервы» — уставный, добавочный и резервный капитал, а также сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Остаток по Кредиту счета 80 «Уставный капитал» минус Остаток по Дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» плюс Остаток по Кредиту счета 82 «Резервный капитал» плюс Остаток по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал» плюс Остаток по Кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус Остаток по Дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Код строки может быть следующим: 1300 — Итого капитал 1310 — Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1320 — Собственные акции, выкупленные у акционеров 1340 — Переоценка внеоборотных активов 1350 — Добавочный капитал (без переоценки) 1360 — Резервный капитал 1370 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Данная строка имеет составной характер, то есть является совокупным показателем группы строк, которые входят в определенный раздел стандартной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому при ее заполнении можно указать основной код раздела, без детализации, в данном случае 1300. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н некоммерческая организация вместо показателя «Капитал и резервы» включает показатели «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». «Целевые средства» — не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности некоммерческой организации, и чистая прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности за отчетный период. К целевым средствам относятся: — вступительные взносы; — членские взносы; — иные обязательные платежи и взносы; — гранты; — средства государственной помощи; — пожертвования; — чистая прибыль от предпринимательской деятельности и прочих операций; — другие не запрещенные законодательством РФ поступления. Остаток по Кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевых средств) плюс Остаток по Кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус Остаток по Дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Код строки: 1350 — Добавочный капитал (без переоценки) «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды» — средства целевого финансирования, полученные и использованные некоммерческой организацией в качестве инвестиционных средств на приобретение и/или создание внеоборотных активов, основных средств, в том числе выделенных в неделимый фонд, а также величина резервного фонда и иных целевых, специальных фондов. Как было сказано ранее, «Отчет об изменениях капитала» не является обязательным для заполнения. Указанный отчет не имеет упрощенной формы, поэтому организации, имеющие право на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощенном виде, могут заполнить стандартный «Отчет об изменениях капитала» в случае, если в отчетном году произошли изменения в уставном, резервном, добавочном или другом капитале предприятия, а также отразить нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). Кроме отчетного периода, в «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные за два предшествующих года. Если у организации нет числовых данных, соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются. Для заполнения «Отчета об изменениях капитала» используются данные сальдовых остатков по следующим счетам бухгалтерского учета: 80 «Уставный капитал» 81 «Собственные акции (доли)» 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 86 «Целевое финансирование» «Отчет об изменениях капитала» содержит три раздела: — «Движение капитала» — «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» — «Чистые активы» «Движение капитала» — показывает изменение величины собственного капитала организации на 31 декабря: — предшествующего предыдущему году (строка 3100) — предыдущего года (строки 3210 — 3200) — отчетного года (строки 3310 — 3300) Показатели за отчетный и предшествующий ему годы, которые влияют на изменение величины собственного капитала, приводятся детализировано, в зависимости от факторов, которые повлекли указанные изменения. При этом организации имеют право самостоятельно принимать решение об уровне детализации показателей в «Отчете об изменениях капитала». Для заполнения показателей этого раздела используются данные оборотов по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами, данные которых оказали влияние на изменение капитала. Например: Строка 3211 — увеличение капитала за счет чистой прибыли. Для заполнения указанной строки берется кредитовый оборот по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». «Отчет о движении денежных средств» не является обязательным для заполнения. Указанный отчет не имеет упрощенной формы, поэтому организации, имеющие право на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощенном виде, могут заполнить стандартный «Отчет о движении денежных средств». Кроме отчетного периода, в «Отчете о движении денежных средств» приводятся данные за предыдущий год. Организации имеют право самостоятельно принимать решение об уровне детализации показателей в «Отчете о движении денежных средств». В случае отсутствия у организации числовых данных соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются. Для заполнения «Отчета о движении денежных средств» используются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть дебетовые и кредитовые обороты по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 57 «Переводы в пути» 58 «Финансовые вложения» «Отчет о движении денежных средств» отражает движение денежных средств и их эквивалентов по трем видам операций: «Денежные потоки от текущих операций» (строки 4110 — 4100); «Денежные потоки от инвестиционных операций» (строки 4210 — 4200); «Денежные потоки от финансовых операций» (строки 4310 — 4300). Помимо этого, в «Отчете о движении денежных средств» отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода и данные о влиянии изменения курса иностранной валюты за отчетный период: «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (строка 4450); «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (строка 4500); «Влияние изменений курса иностранной валюты» (строка 4490). «Денежные потоки от текущих операций» — это денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности (п. 9 ПБУ 23/2011). Разница между строками 4110 и 4120. Строка 4110 — суммирует поступления денежных средств из всех источников, которые подробнее раскрываются в строках 4111, 4112, 4113 и 4119. Упрощенная форма «Отчета о целевом использовании средств» обязательна для заполнения в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности всеми некоммерческими организациями. Разъяснения о порядке формирования показателей «Отчета о целевом использовании средств» приведены в Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций». Упрощенная форма «Отчета о целевом использовании средств» состоит из двух разделов: — «Поступило средств»; — «Использовано средств». Каждый раздел содержит несколько показателей, которые указываются за отчетный и предыдущий годы. Коды показателей приведены в приложении N 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Принцип применения кодов для упрощенной формы «Отчета о целевом использовании средств» аналогичен использованию кодов для упрощенных форм «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о финансовых результатах». Выбирается и проставляется тот код, который соответствует показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. «Остаток средств на начало отчетного года» — сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года (п. 27 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015). При заполнении данной строки используется остаток по Кредиту счета 86 «Целевое финансирование» на начало отчетного года. Код строки: 6100 — Остаток средств на начало отчетного года Поступило средств. В упрощенной форме «Отчета о целевом использовании средств» все поступившие средства целевого финансирования подразделяются на: — «Взносы и иные целевые поступления»; — «Прибыль от приносящей доход деятельности»; — «Прочие поступления». «Взносы и иные целевые поступления» — суммы, полученные в отчетном периоде, в том числе: — вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО; — членские взносы; — целевые взносы, гранты, средства бюджетного финансирования и прочие поступления; — добровольные взносы и пожертвования не от членов НКО (других юридических и физических лиц). При заполнении данной строки используется информация о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Код строки может быть следующим: 6210 — Вступительные взносы 6215 — Членские взносы 6220 — Целевые взносы 6230 — Добровольные имущественные взносы и пожертвования В отличие от годовой отчетности, промежуточная включает меньшее количество форм. Обязательно формирование промежуточного баланса и отчета о финансовых результатах. В ее состав также включаются пояснения, если без них невозможно сформировать полное представление о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Если того требуют федеральные или отраслевые стандарты учета, учредители или собственники дополните промежуточную отчетность отчетом о движении денежных средств, пояснительными записками и другими формами. Баланс содержит информацию о финансовом состоянии организации на текущую дату. Активы дают данные об имуществе и обязательствах перед организацией. Пассивы отражают собственные и заемные средства, позволяя сформировать представление об источниках формирования имущества и финансовой устойчивости компании. Отчет о финансовых результатах дает представление о прибыли и убытках организации за период, позволяет оценить структуру и динамику прибыли и выявить проблемные места и перспективы. Формы промежуточной отчетности не утверждены законодательством, организация может разработать их сама, на основе форм годовой отчетности. Формы отчетности и ее состав должны отражаться в учетной политике. Как и годовая отчетность, промежуточная должна соответствовать требованиям достоверности, своевременности, проверяемости, целостности, простоты и актуальности. Составление промежуточной отчетности имеет свои особенности. В промежуточной отчетности отсутствует реформация баланса — списание прибыли или убытка, полученного за прошедший финансовый год. По итогам квартала или полугодия прибыль (убыток) остается на счете 99 и подлежит списанию на счет 84 только в конце отчетного года. При составлении промежуточной отчетности инвентаризация не обязательна. Налог на прибыль начисляется с использованием налоговой ставки, которая будет применена к годовой выручке. Запланированные, но не произведенные расходы признавать не нужно, так же как и не полученный доход. Как и в годовой отчетности, их следует признать только при выполнении критериев признания. Активы оцениваются без привлечения оценщиков путем экстраполяции данных или самостоятельного расчета финансовым отделом организации. В промежуточной отчетности бонусы сотрудникам можно признать досрочно, только если на дату составления отчетности сумма выплаты может быть достоверно оценена или если у компании есть юридическая обязанность выплаты, которую нельзя избежать. Составление промежуточной отчетности включает несколько этапов. В первую очередь, к ее составлению следует подготовиться. На этапе подготовки обобщите все имеющиеся данные первичных и иных документов, изучите правила составления форм и подготовьте необходимые данные. Промежуточная отчетность формируется по тем же правилам, что и годовая. Ее нужно составлять на русском языке, отражать числовые данные в тысячах рублей или миллионах, отрицательные показатели указывать в круглых скобках. Готовые отчеты должны быть подписаны руководителем. При составлении необходимы следующие данные: полное наименование документов, наименование организации, используемые измерители, должности лиц, ответственных за ведение учета и составление отчетности, и их личные подписи. Завершите бухгалтерские операции в конце отчетного периода, проверьте все записи на счетах учета и исправьте обнаруженные ошибки. Закройте счета учета затрат и формирования себестоимости продукции нарастающим итогом с начала года. Также, к этапу подготовки относится расчет налогов. Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/[email protected] «Об утверждении форматов представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности» предусматривает коды: для годовой отчетности – «34»; для первого отчетного года, отличного по продолжительности от календарного – «94» Промежуточная бухгалтерская отчетность Они содержатся в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]: 1 квартал – «21»; 2 квартал – «22»; 3 квартал – «23»; 4 квартал – «24». Для случаев реорганизации, ликвидации, а также в отношении соглашений о разделе продукции в приказе предусмотрены отдельные коды. Коды для УСН установлены приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected] В обычной годовой декларации всегда указывается код «34». В особых случаях применяются коды: «50» – ликвидация или реорганизация; «95» – последний период перед переходом на другой режим; «96» – последний период при прекращении предпринимательской деятельности. Коды для ЕНВД установлены приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected]: 1 квартал – «21»; 2 квартал – «22»; 3 квартал – «23»; 4 квартал – «24». При реорганизации или ликвидации: 1 квартал – «51»; 2 квартал – «52»; 3 квартал – «53»; 4 квартал – «54». Кроме перечисленных, в декларациях проставляются коды: места представления декларации; форм реорганизации (ликвидации); способа представления декларации (в бумажном, электронном виде и т.д.); Все они указаны в вышеупомянутых приказах по каждому виду декларации. Приказы с кодами по другим декларациям: от 14.08.2019 N СА-7-21/[email protected] – по налогу на имущество; от 03.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected] – по 3-НДФЛ. Новое в бухгалтерской отчетности Состав годовой бухгалтерской отчетности полностью регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Годовая бухгалтерская отчетность, согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, состоит из отчета финансовых результатов и приложения к нему, а также бухгалтерского баланса. В категорию приложений входят (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н): Отчет касательно движений денежных средств; Отчет о произошедших изменениях капитала; Отчет касательно целевого использования средств (необходим некоммерческим организациям); Другие пояснения или приложения. Годовая бухгалтерская отчетность имеет четкую форму, которая утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В случаях, когда организация подлежит аудиту (согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), готовая бухгалтерская отчетность для Росстата также должна содержать аудиторское заключение, которое подтвердит достоверность и актуальность предоставленной бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99). Бывают случаи, когда аудиторское заключение не готово на момент сдачи отчетности, тогда его можно сдать немного позже. Сделать это необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, однако обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому состав годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих документов: Бухгалтерский баланс (форма №1); Полный отчет касательно финансовых результатов фирмы (форма отчетности №2); Отчет об изменениях капитала (форма №3); Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4); Также должны присутствовать аудиторское заключение и пояснение по бухгалтерскому балансу (прилагаются, если ежегодные аудиторские проверки обязательны для предприятия). Субъекты малого предпринимательства работают на основе отдельных бухгалтерских форм: Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1); Особый упрощенный отчет результатов финансовой деятельности (форма отчетности №2). Самое главное требование – это полная достоверность данных. Другими словами, каждый показатель должен быть достоверным, чтобы будь то внутренний или внешний пользователь, не возникало сомнений в результатах хозяйственной деятельности. Данные должны отвечать критериям своевременности, что существенно влияет на качество годового отчета. Данные должны обязательно отражаться в отчетном периоде, в котором они на самом деле происходили. Принцип полноты, согласно которому бухгалтерская отчетность должна отображать данные в максимально полном объеме. Все показатели из отчетности должны быть сопоставимы. Это означает, что данные деклараций и регистров обязаны иметь логичную взаимосвязь. Когда полнота данных отсутствует по какой-либо причине, тогда данный факт обязательно указывают в пояснительной записке. Все предприниматели и организации, кроме лиц, которые освобождены от бухгалтерской отчетности либо же могут применять упрощенную ее форму, обязаны подавать годовую бухгалтерскую отчетность. Список выглядит так: некоммерческие предприятия; представители малого бизнеса; участники проекта «Сколково». Подходит конец марта, поэтому все бухгалтеры страны готовятся к ответственному делу – сдача годовой бухгалтерской отчетности. Помимо хорошо известного баланса, также необходимо сдавать приложение к нему, чего требует ФНС. Далее подробно о самих приложениях и сроках сдачи. Комплект годовой отчетности состоит из отчета финансовых результатов, бухгалтерского баланса и нескольких приложений (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нюансы и тонкости хорошо раскрыты в ПБУ 4/99. Разные виды приложений: отчет по движению денежных средств; отчет касательно изменений капитала; записка с пояснением (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285); актуальный отчет по целевому использованию средств (требуется только для организаций некоммерческого типа . 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Крайний срок подачи отчетности – 31.03.2021. Не нужно сдавать по-отдельности, ведь все подается одним пакетом документов. Упрощенная процедура бухгалтерской отчетности рассчитана на малые предприятий. Для определенного круга компаний, публикация бухгалтерской отчетности обязательная процедура. Ведь все заинтересованные лица должны иметь свободный доступ к данным, которые характеризуют деятельность предприятия (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Обязательно или необязательно публиковать отчетности организации – это можно узнать из закона, который регулирует деятельность компании. Для примера можно взять саморегулирующиеся компании, которые по закону обязаны публиковать отчетности (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ). Также акционерные общества обязаны раскрывать данные своей годовой отчетности (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Крайняя дата, до которой необходимо все опубликовать – 1 июня (согласно п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н). Если пользователь ознакомлен с учредительными документами, он может проверить правильность отражения в бухгалтерском балансе уставного капитала и начисления резервного фонда. ПРИМЕР 1 Уставом акционерного общества предусмотрено образование резервного фонда не более 5 % от уставного капитала. Уставной капитал равен 100 тыс. руб. Организация получила прибыль в размере 1200 тыс. руб. Она отражена по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах. Тогда в строке 1360 «Резервный капитал» Бухгалтерского баланса должна быть указана сумма резервного фонда в размере 5 тыс. руб. (100 тыс. руб. × 5 %). Сопоставимость данных приведена в табл. 2. Таблица 2. Сопоставимость данных Бухгалтерского баланса, устава и Отчета о финансовых результатах Показатели бухгалтерской отчетности Сумма показателей, тыс. руб. Документы Строка 2400 Отчета о финансовых результатах 1200 Чистая прибыль в бухгалтерском учете за год Строка 1310 Бухгалтерского баланса 100 Размер уставного капитала, указанный в уставе Строка 1360 Бухгалтерского баланса 5 Размер резервного фонда (5 % от уставного капитала) Если оценивать баланс компании, предоставляющей услуги, то в первую очередь нужно обратить внимание на строку «Запасы» актива Бухгалтерского баланса. Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Примеры услуг: маркетинговые, рекламные, консультационные, агентские. Компании, оказывающие такие услуги, незавершенного производства не имеют. По строке 1210 «Запасы» отражают стоимость материально-производственных ценностей (МПЦ), приобретенных для нужд компании (канцелярские принадлежности, стоимость малоценного имущества, не переданного в эксплуатацию, и т. д.). Сумма по этой строке обычно несущественна по отношению к остальным показателям баланса. ПРИМЕР 2 Компания оказывает рекламные услуги по продвижению сайтов. Основные показатели ее бухгалтерской отчетности: по строке 1210 «Запасы» отражена стоимость МПЦ, необходимых для выполнения рекламных услуг (канцтовары, оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, не переданное в эксплуатацию); по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — задолженность по расчетам с покупателями; по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — безналичные денежные средства на расчетном счете на конец отчетного периода; по строке 1520 «Кредиторская задолженность» — задолженность по платежам в бюджет, сотрудникам, поставщикам. Показатели Бухгалтерского баланса компании за 2018 г. приведены в табл. 3. Таблица 3. Показатели Бухгалтерского баланса за 2018 г., тыс. руб. Наименование показателя Код строки На 31.12.2018 Сальдо по счетам бухучета Разъяснения как было как должно быть 1 2 3 4 5 6 Ошибки в учете и составлении финотчетности неизбежны. Это может быть неверное отражение хозяйственной операции либо полное отсутствие информации в учете о совершенном факте хозяйственной деятельности. Порядок исправления ошибок, допущенных в прошлом отчетном периоде или в текущем году, как и нормы по их отражению в бухотчетности, закрепляет ПБУ 22/2010. Ретроспективный пересчет применяется в отношении значений отчетов, начиная с того отчетного периода, в котором был допущен недочет. Например, ошибка допущена в 2019 году, отчет утвержден. Недочет был выявлен только в 2020 году, например, в ноябре, тогда перерасчету подвергаются данные на 31.12.2019, а показатели на 31.12.2020 будут уже содержать исправленные сведения. Порядок внесения исправительных записей во многом зависит от времени обнаружения ошибки, а также от степени существенности. Исправлению подлежат существенные недочеты, те, которые могут значительно исказить отчетную информацию. Степень значимости может быть установлена в индивидуальном порядке. Это следует закрепить в учетной политике учреждения. Ошибка отчетного периода выявлена до утверждения годового отчета. Внесите исправительную запись декабрем отчетного года. Например, ошибка допущена в июле 2019 года, а выявлена в январе 2020 при составлении бухбаланса. Исправление внесите декабрем 2019 г. Подготовьте пересмотренную финотчетность и подайте формы во все контролирующие органы (п. 6 ПБУ 22/2010). Если отчет с ошибкой был уже предоставлен контролерам, то формы нужно заменить. Изъять неверный и подать пересмотренный отчет с пояснениями об исправлении недочетов (п. 8 ПБУ 22/2010). Если ошибка выявлена уже после утверждения бухотчетности, то применяется метод ретроспективного пересчета показателей. Метод предусматривает внесение исправительных записей по счетам бухучета так, как будто ошибки никогда не было. Коды бухгалтерской отчётности в 2021 году Основные понятия и элементы бухгалтерской финансовой отчетности условно можно разделить на два вида: Элементы, которые отражают текущее финансовое положение учреждения. К таковым относятся активы, капитал и обязательства, то есть те показатели, которые раскрыты в бухгалтерском балансе учреждения. Элементы, которые раскрывают показатели результативности деятельности бюджетной организации. То есть те показатели, которые раскрываются в отчете о прибылях и убытках, — это доходы и расходы. Ключевые аспекты формирования бухгалтерской финотчетности: Большая часть показателей БФО формируется в денежном выражении. Единица измерения — тысяча рублей, то есть применяется код 384 по ОКЕИ в бухгалтерской отчетности. Некоторые организации обязаны осуществлять перевод бухгалтерской отчетности на английский язык. Например, если учредителями или акционерами являются иностранные фирмы и граждане. При обнаружении ошибок их следует устранять в установленном порядке (Приказ Минфина от 28.10.2010 № 63н). Так, например, при обнаружении ошибки прошлого отчетного периода уже после утверждения и сдачи отчетности за данный период следует применять ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности. Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике. Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете». Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства: сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации; непротиворечивость информации, отраженной в отчетности; полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности. Все данные проверяются на согласованность как внутри декларации, так и с другими отчетами (как бухгалтерскими, так и налоговыми) отчетного периода. Указанная проверка включает в себя анализ данных бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций на выполнение соответствующих контрольных соотношений. К примеру, при проверке декларации по налогу на прибыль организаций сопоставляют выручку от реализации с суммой выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Как правило, разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) образуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговом законодательстве. К примеру, возможными причинами отклонения могут быть: наличие производства с длительным циклом, операции с ценными бумагами, безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав), переоценка стоимости имущества. Не понравится налоговикам несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности темпам роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженным в бухгалтерской отчетности. В этом случае вы будете являться кандидатом на выездную проверку. Как правило, динамику данного показателя смотрят за несколько периодов. Конечно, несоответствиям темпов роста могут быть и разумные объяснения. Это может быть: наличие производства с длительным цик­лом; пересчет цен по контролируемым сделкам; переоценка стоимости имущества; положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей, доля которых в уставном капитале компании более 50%; стоимость у арендодателя неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, и др. Похожие записи: Заявление об уточнении исковых требований ГПК РФ образец Ходатайство о закрытии уголовного дела в связи с истечением сроков давности Можно ли выехать за границу через Белоруссию с долгами в 2021 году