Проценты по просроченному кредиту признаются в бухгалтерском учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проценты по просроченному кредиту признаются в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Налоговый учет процентов по займам и кредитам

2. Налоговый и бухгалтерский учет кредитов и беспроцентных займов

3. Энциклопедия бухучета (часть 3). 12. Расчеты по кредитам и депозитам

4. Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

5. Проценты по просроченным кредитам и курсовые разницы по таким процентам

6. Просроченные кредиты в банках — чем грозит и как погасить

7. Как отражать “коронавирусный” кредит в бухгалтерском и налоговом учете

«Про затвердження форми одноразової (спеціальної) добровільної декларації та Порядку її подання», наказ Мінфіну України від 02.08.2021 № 439
Оновлено довідники податкових пільг №104/1 та 104/2 (станом на 01.07.2021)
«Щодо строків виплати заробітної плати», лист Мінсоцполітики України від 23.07.2018 № 1305/0/101-18/28

Все документы

Налоговый учет процентов по займам и кредитам

Проект изменений в Налоговый кодекс: ИП не смогут работать на УСН 09.09.2021
Расчет наличной валютой между резидентом и нерезидентом 03.09.2021
Налог на доходы иностранных организаций по процентам по займам 02.09.2021
Регулирование цен на строительные материалы 31.08.2021
Налог на прибыль и зарплата сотрудников, работающих дистанционно за границей 31.08.2021
Постановление МАРТ 55: регулируемые цены и тарифы 31.08.2021
Новости законодательства 2021 (июнь-август) 21.08.2021
ПВТ — о месте реализации услуг (площадки App Store, Google Play) 20.08.2021
Материальная помощь на оздоровление к отпуску 20.08.2021
Подоходный налог со страховых выплат по договорам добровольного страхования 04.08.2021

Расходы по займам (кредитам) учитываются в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

В состав расходов по полученным займам (кредитам) включаются проценты и дополнительные расходы по займу, а именно (п. 3 ПБУ 15/2008):

плата за информационные и консультационные услуги;
плата за экспертизу договора займа (кредита);
иные расходы, непосредственно связанные с получением займа (кредита).

Расходы в виде процентов признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива – то есть объекта незавершенного производства, незавершенного строительства, который планируется принять к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, нематериального актива или иного внеоборотного актива.

Проценты включаются в стоимость инвестиционного актива, если (п. 9 ПБУ 15/2008):

выполнены условия признания расходов по его приобретению, созданию;
выполняются условия признания расходов по займам, связанным с приобретением, созданием инвестиционного актива;
начато приобретение, создание инвестиционного актива *.

Проценты начисляют равномерно, а дополнительные расходы по займам — или единовременно, или в течение срока займа (кредита). Если инвестиционный актив начинает использоваться в деятельности организации, то проценты перестают включать в его стоимость с первого числа месяца, следующего за месяцем начала его использования, и относят их на прочие расходы (п. 13 ПБУ 18/2008).

Организации, которые ведут бухучет упрощенно, могут признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 18/2008).

________________

* При приостановке приобретения, создания инвестиционного актива на период более трех месяцев проценты прекращают включать в его стоимость с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления. В это время проценты относят на прочие расходы организации.

При возобновлении приобретения, создания инвестиционного актива проценты снова включают в его стоимость с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления.

Не считается периодом приостановки срок, в течение которого дополнительно согласовываются технические или организационные вопросы по приобретению, созданию инвестиционного актива (п. 11 ПБУ 15/2008).

Налоговый и бухгалтерский учет кредитов и беспроцентных займов

Задержка внесения платежей по займу ведет к нежелательной ситуации, которая влечет за собой серьезные последствия для клиента банка. Даже если платежи просрочены на 1 день, этот факт будет зафиксирован в кредитной истории. Кроме того, в банковском договоре зачастую указана статья о штрафных санкциях. За каждый день просрочки начисляется пени, которые существенно влияют на сумму долга.

В действующем гражданском законодательстве зафиксирован определенный период, по истечению которого банк не может потребовать выплаты долга. Если кредит был просрочен более 3 лет, то автоматически с заемщика снимаются обременения. Даже судебная структура не сможет принудить клиента. Точка отсчета срока давности начинается по различным вариантам:

со дня последней выплаты по кредиту;
с момента завершения договора с заемщиком;
с даты, когда банк узнал о неплатежеспособности клиента.

В законодательстве не закреплен точный порядок определения срока давности по просроченным платежам. Поэтому каждый случай рассматривается индивидуально в зависимости от сложившихся обстоятельств и решения суда. Не советуем беспечно надеяться на срок исковой давности. Подобные действия приводят не только к образованию серьезных финансовых проблем, но и к описи имущества судебными приставами.

Банки заинтересованы в том, чтобы просроченный кредит был закрыт клиентом любыми путями. Если у заемщика есть возможность платить основной долг и начисленные пени, то сделать это следует как можно быстрее. При ухудшении финансового положения решить вопрос можно несколькими способами.

Запросить отсрочку платежа. При возникновении временных трудностей с деньгами, клиенту стоит обратиться к кредитному специалисту и попросить перенести дату погашения. Часто при увольнении с работы заемщику идут навстречу и дают возможность найти новое место трудоустройства и продолжить выплаты. Отсрочку предоставляют на срок до 1 года. Каждый случай рассматривают индивидуально в зависимости от обстоятельств, в которых оказался клиент. Освобождение возможно получить от погашения основного долга, оплаты процентов или полной оплаты просроченного кредита. Последний вариант, конечно, маловероятен.
Попросить реструктуризацию долга. Этот способ применяют для изменения условий погашения просроченной задолженности. Чаще всего заемщики выбирают уменьшение размера ежемесячных платежей, но при этом увеличивается срок выплат. Чем раньше клиент попросит кредитора о реструктуризации, тем больше вероятности получить одобрение. Такой способ позволит избежать повышения долга и начала судебного процесса по просроченным платежам по кредиту.
Рефинансирование в другом банке. Перевод займа в другое финансовое учреждение предполагает оформление нового кредита в счет погашения предыдущего. При выборе банка стоит внимательно изучить условия и выяснить, насколько они помогают облегчить процесс выплаты задолженности. Такой метод работает при крупной сумме просроченных кредитов. Для того чтобы провести рефинансирование, следует выбрать программу банка и подать заявку на одобрение займа. Например, в Локо-Банке можно получить до 3 млн рублей на срок до 7 лет. Потребительский кредит выдается физическим лицам по процентной ставке от 7% при подаче заявки онлайн. Конечные условия долгового обязательства определяются на индивидуальной основе.
Признание банкротства. Просроченные кредиты можно закрыть по судебному постановлению. Выбор в пользу банкротства зависит от следующих условий: сумма задолженности превышает 500 000 рублей, срок невыплат по долговому обязательству — более 90 дней. Кроме этого могут быть соблюдены другие требования. Например, когда величина кредита выше стоимости собственности, находящейся у должника. В итоге суд принимает решение о проведении реструктуризации или признании заемщика банкротом.

В идеале – не стоит допускать задолженности. Если это уже произошло, то при быстром реагировании со стороны клиента последствия будут минимальными. Прежде чем искать способ, как погасить просроченный кредит, внимательно изучите пункты договора с банком. Возможно, подобная ситуация там подробно описана, и предложены пути решения. Наконец, можно найти компромисс и договориться с банком об изменении условий погашения просроченного кредита.

Быстроменяющиеся условия рынка благотворно влияют на рост популярности рефинансирования. Продолжительный экономический кризис и снижение ключевой ставки Центробанка позволило гражданам выбирать более выгодные займы. Рассмотрим, как можно рефинансировать кредит. На какие условия банка стоит обращать внимание при выборе нового займа?

Энциклопедия бухучета (часть 3). 12. Расчеты по кредитам и депозитам

Согласно Налоговому кодексу, полученные и списанные по кредитным договорам займы не подлежат включению в состав доходов и расходов ни для упрощенцев, ни для фирм, работающих на ОСНО. Суммы основного долга и процентов для предприятий на общей системе налогообложения признаются как внереализационные расходы, но только в момент их перечисления с расчетного счета.

То есть если требования законодательства не будут исполнены, суммы платежей включатся в состав внереализационных расходов периода, в котором они произведены. При списании долга банком, естественно, никаких расходов не будет, но и отражать суммы в числе доходов тоже не придется.

При применении упрощенки предприятие в состав расходов, снижающих налогооблагаемую базу, может включить только проценты по кредиту в периоде, в котором производилось перечисление средств в банк.

В последнее время в информационном пространстве все чаще появляются истории граждан, которые, не выполнив обязательства перед банками, вынуждены выплачивать огромные суммы начисленных штрафов. Так, один гражданин, взяв в свое время сумму, эквивалентную 5 тысячам долларов, обязан был вернуть в три раза больше. И все из-за того, что банк поднял процентную ставку по кредиту в два раза ввиду просрочки погашения основного долга. Другая гражданка взяла кредит на покупку дома. Спустя время возникли финансовые затруднения, образовалась просрочка по выплатам. Прошло некоторое время, она вернула долг в полном размере, но, как выяснилось, не весь. Пришло уведомление о начислении штрафных санкций на полторы тысячи долларов.

При заключении кредитного договора интересы банков и кредитополучателей, будь то юридические лица или физические, диаметрально противоположны. Банки хотят увеличить прибыль от выдачи кредитов и минимизировать риск, а кредитополучатели – быстро и без хлопот получить деньги для своих целей. При этом, если кредит берет коммерческая организация, кредитный договор изучается ее сотрудниками – юристами, экономистами, бухгалтерами, которые несут ответственность за принятие решения, за оценку возможности возврата денежных средств. Гражданин же чаще всего остается один на один при общении с сотрудниками банка, чтении и подписании договора, который написан специфическим юридическим языком, понятным только специалисту. Кроме того, существуют психологические особенности человека, которые умело используют маркетологи банков и других продвинутых организаций, осуществляющих продажи товаров и услуг. Человек, придя в банк, хочет скорее совершить сделку, уже мысленно думает, как ему потратить полученные деньги, как быстрее покинуть офис банка. Председатель Постоянной комиссии Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь по экономической политике Владислав Щепов рекомендует внимательно читать, что написано в договоре. Особенно мелким шрифтом:

– Спешка, нежелание внимательно почитать документ, недостаточная финансовая грамотность, переоценка своих финансовых возможностей, пресловутые авось и «жареный петух клюнет не меня» приводят к невозврату кредитов, штрафам со стороны банков. Кроме того, часто кредиты берутся в неординарной ситуации, при нехватке денег в определенный момент или желании быстро реализовать мечту – купить телевизор, машину, квартиру. В таком состоянии может быть не до мелких букв, которыми пестрит кредитный договор. Понятно, что банки стремятся увеличить выручку, прибыль, количество выданных кредитов. Они рекламируют новые возможности тех, кто взял кредит, рисуя красивые баннеры и показывая привлекательные ролики, оставляя в тени обязанности по своевременному возврату кредита и процентов, не трубят о пенях, штрафах и прочих санкциях. В этом процессе банки являются сильной стороной. Вы покупаете на время деньги у банка и, как любой покупатель, имеете право узнать все об услуге, а самое главное, выбрать продавца с лучшим продуктом и репутацией.

Анализ свидетельствует: наибольшей популярностью пользуются потребительские кредиты на относительно небольшие суммы без поручителей. И мы решили посмотреть, какой же арсенал санкций применяют банки для своевременного возврата кредитов. Выбираем случайным образом три банка. Наша цель – взять кредит без поручителей на сумму 5 тысяч рублей. Изучаем кредитные договоры. У всех санкции разные. В основном в случае несвоевременной уплаты процентов за пользование кредитом кредитополучатель уплачивает пеню в размере двойной действующей процентной ставки за пользование кредитом, начисленную за каждый день просрочки на сумму неуплаченных в срок процентов за пользование кредитом. А повышенная ставка доходит до 60 процентов годовых. Также за каждый день просрочки вынь да положь пеню.

Данный вопрос внимательно изучили в Комитете государственного контроля. Специалисты провели мониторинг организации кредитования населения, а также принятых банками мер по устранению ранее выявленных нарушений и недостатков в этой сфере. Вывод – продолжается практика применения двойного взимания санкций за одно и то же нарушение. Начальник отдела контроля банковской деятельности КГК Александр Богдан отмечает:

– На достаточно высоком уровне остаются размеры этих санкций, при этом их соразмерность последствиям нарушений по кредитным договорам вызывает обоснованные сомнения. Так, во многих банках повышенная процентная ставка по просроченной задолженности устанавливается в размере, увеличенном в 2–3 раза от действующей процентной ставки. Также высокими остаются размеры пеней – в некоторых банках их размер достигает 1 процента за каждый день просрочки, что составляет 360 процентов годовых. Это в 33 раза превышает среднюю процентную ставку по вновь выдаваемым физическим лицам кредитам в национальной валюте! Кроме того, в действующих в настоящее время кредитных договорах предусмотрено большое количество штрафов, которые кредитополучатель обязан уплатить по каждому факту нарушения (за нарушение срока заключения договора залога по кредиту, за непредставление требуемых документов, за несообщение банку каких-либо сведений и пр.). Их размеры составляют от 0,5 до 25 базовых величин, а в отдельных банках достигают 100 базовых величин. В совокупности указанные штрафы и санкции по-прежнему являются существенным обременением для граждан-кредитополучателей и одновременно одним из способов получения банками дополнительных доходов.

Понятно, что предоставление банками кредитов осуществляется исходя из ресурсной базы, которая в свою очередь формируется за счет привлеченных денежных средств вкладчиков, а также привлеченных ресурсов от банков и других финансовых организаций. Невыполнение кредитополучателем своих обязательств по возврату кредита в срок приводит к необходимости изыскания банком дополнительных ресурсов, которые будут иметь стоимость, отличную от стоимости ресурсов, привлеченных ранее. И неустойки предусматриваются в кредитных договорах для обеспечения возвратности кредитов путем укрепления платежной дисциплины кредитополучателей как добросовестных участников гражданских правоотношений.

При невозврате кредита банк для защиты своих прав зачастую обращается в суд. Взыскание кредита таким способом – одна из самых распространенных категорий споров, которые сопровождают юристы. Однако, помимо основной суммы долга по кредиту, банк хочет взыскать пеню, штраф, проценты за пользование чужими деньгами и прочие штрафные санкции, прописанные в кредитном договоре. Кредитополучателям следует помнить, что большинство штрафных санкций по кредиту можно на основании закона оспорить и значительно уменьшить взыскиваемую банком сумму, делится юрист и сооснователь юридического офиса «Лещинский Смольский» Данила Смольский:

– В большинстве случаев суды рассматривают классические ситуации о взыскании сумм кредита при его непогашении и процентов за пользование кредитом. Часто банки идут в суд с целью наложения взыскания на имущество кредитополучателя, которое находится в залоге. Здесь есть важный нюанс. Банк может забрать лишь то имущество, которое по цене сопоставимо с остатком задолженности по кредиту. Например, если в залоге у банка находится 2 квартиры, а сумма долга по кредиту равна стоимости лишь одной квартиры, то суд откажет банку о наложении взыскания на вторую квартиру.

Бывают случаи, когда целевой кредит (например, на покупку автомобиля) выдается при условии обязательного страхования такого автомобиля, а за невыполнение этой обязанности кредитным договором предусматривается штраф. Банки с большим удовольствием взыскивают такие штрафы. Однако у кредитополучателя есть возможность значительно уменьшить такой штраф (коль уж банк обратился в суд), если его величина явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Встречаются случаи, когда банк, выдавая льготный кредит на строительство жилья, в сумму кредита включает недвижимость, которая не подлежит льготному кредитованию. Например, выдается кредит на строительство жилого дома (попадает под льготное кредитование) и гаража для автомобиля (не попадает под льготное кредитование). В результате банк может обратиться в суд за взысканием излишне выплаченной суммы кредита, если кредитополучатель ее не возвращает добровольно. Такие ситуации происходят исключительно по ошибке сотрудников банка. Здесь кредитополучателям стоит быть очень внимательными.

Что же будет, если банк обратился в суд и выиграл его?

Сразу стоит отметить, что распространенный миф о тюрьме за невыплату кредита не имеет ничего общего с реальностью. Максимум, на что может рассчитывать банк, – это на возбуждение исполнительного производства. Судебные исполнители вправе описывать имущество неплательщика и продавать его с торгов с целью погашения долга банку. Здесь кредитополучателям не стоит беспокоиться, поскольку существует перечень имущества, которое не может быть арестовано и продано с торгов (например, домашний скот, предметы домашней обстановки, жилой дом и квартира – за исключением тех, на которые предоставлялась ипотека, – одежда, продукты питания). При отсутствии имущества у должника деньги в пользу банка будут вычитаться из его заработной платы и других источников дохода.

Еще одним способом влияния является возможность лишить должника права выезда за границу, прав на управление автомобилем, пользование услугами почтой и мобильной связи.

На что следует обращать внимание при заключении кредитного договора, чтобы не попасть в кредитную ловушку?

Обращать внимание нужно на все условия договора. Здесь вопрос в другом. Договор банковского кредита является договором присоединения, а это значит, что потребитель лишен права влиять на его условия даже при несогласии с ними. Кредитополучатель в данном случае имеет более слабую переговорную позицию, в связи с чем либо принимает предложенные банком условия, либо не получает кредит.

Однако в законодательстве есть правило, по которому условия рамочного кредитного договора можно оспорить как несправедливые по отношению к кредитополучателю. Для этого нужно обратиться в суд с требованием об изменении или расторжении договора. При заключении кредитного договора обязательно нужно вести переписку и попытаться на стадии переговоров «отбить» большие проценты и другие обременительные для кредитополучателя условия. В случае обращения в суд такие действия будут доказательством, что заключенный договор является договором присоединения, а кредитополучатель – слабая сторона. Публичный договор, обычно размещенный на сайте банка, также доказательство того, что банк не намерен вести переговоры и действует по принципу: или бери, или уходи.

В целом кредитополучателю нужно обратить внимание на сумму кредита и порядок ее формирования, срок возврата кредита, порядок расчета процентов за пользование кредитом, ответственность. Если в договоре есть какие-либо ссылки на внутрибанковские документы, то следует их прочесть.

Банковский кодекс предоставляет банкам право на взимание с кредитополучателя повышенных процентов за пользование кредитом в случае несвоевременного погашения суммы кредита. Порядок расчета повышенных процентов отдан на откуп банкам и определяется в кредитном договоре. К сожалению, зачастую кредитополучатель никак не может повлиять на эту сумму на стадии заключения договора и вынужден соглашаться на предлагаемые условия. Выливается это порой в то, что суды выносят решения о взыскании суммы процентов за пользование кредитом, превышающей сумму самого кредита в несколько раз.

На какие уловки идут банки при заключении кредитн��х договоров?

Банк может взыскать повышенные проценты согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь, размер которых установлен в договоре и зачастую описан неоднозначно, дабы запутать кредитополучателя.

Один из самых распространенных видов просрочек – технический. Это тот случай, когда Вы произвели оплату по своему кредиту, но из-за технических сбоев информация про платеж не поступила в банк вовремя, вследствие чего Вы продолжаете числиться его должником. Чаще в таких сбоях виноват сам кредитор. Но бывают случаи, когда и сам клиент, зная о том, что для перечисления денег на счет банка нужно до трех дней, все равно отправляет платеж в последний момент. Естественно, деньги не поступят на счет вовремя.

Задержка по платежу также может произойти при оплате через кассу или банкомат другого банка, при переводе денег в выходные или праздничные дни, а также в нерабочее время.

Что делать в таком случае? Свою правоту будет трудно доказать, поскольку датой совершения выплаты будет считаться не день отправки платежа, а день его зачисления на банковский счет.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Клиенты часто задумываются, сколько дней допускается просрочка по кредиту? Многие банки напоминают заемщикам о необходимости оплатить следующий платеж. Это может быть СМС, звонок по телефону или же сообщение через интернет-банкинг. Если Ваша задержка по выплате денег по кредиту не превышает пяти дней, скорее всего, финансисты не будут считать такой кредит проблемным. Некоторые финансовые учреждения, заботясь о своих клиентах, закладывают просрочку до 2-х дней в кредитные договоры. Но если продолжать практику задержек выплат по кредиту, терпение кредитора может лопнуть, а отношение к Вам резко изменится. Поэтому не стоит злоупотреблять незначительными просрочками. Не тяните время, старайтесь своевременно вносить платежи. Небольшие задержки не страшны, но могут стать в дальнейшем причиной отказа в получении кредита.

Если Вы не погасили долг по займу в срок или же совершили неполную его уплату, к Вам могут применить штрафы. Это определенная денежная сумма, размер которой указывается в кредитном договоре. Поэтому, заключая договор, обязательно обращайте внимание на виды штрафов (фиксированный или в процентном соотношении) и на то, за что они начисляются. Важно также понять, что банк будет расценивать, как просрочку выплат по кредиту. Менять что-либо в договоре в одностороннем порядке незаконно. Поэтому увеличить сумму штрафных санкций кредитор не имеет права даже в случае серьезной просрочки с Вашей стороны.

Мимо каких условий договора налоговики, скорее всего, не пройдут:

некоторое время (год и больше) заемщик не обязан выплачивать не только «тело» долга, но и проценты (так называемые процентные каникулы);
уплата процентов производится вместе с уплатой долга в конце срока действия договора;
сначала гасится долг, а потом проценты.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:

Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66. Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 66.

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

Дебет 91.2 Кредит 66.

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 76 (66).

Пример:

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб. Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	66	Получен кредит	450 000	Выписка банка
91.2	66	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	13 500	Договор займа Бухгалтерская справка
66	51	Ежемесячное перечисление процентов по кредиту	13 500	Платеж. поручение исх.
66	51	Ежемесячное погашение задолженности по кредиту	112 500	Платеж. поручение исх.

Сумма неустойки может быть снижена в связи с несоразмерностью требований и суммы ущерба. На законодательном уровне право предоставляется статьей 333 ГК РФ. В одностороннем порядке должник не может уменьшить размер недоимки. Право на изменение условий договора имеют только судебные органы. При рассмотрении исков действия судов направлены на снижение неправомерно высокой величины неустойки и защиту добросовестных кредиторов.

Принятие решения по иску не предоставляет должнику неправомочно пользоваться чужими деньгами, для чего было вынесено ограничение по снижению неустойки до минимального размера – двукратного размера ставки рефинансирования. Предельный размер указан в постановлении Пленума ВАС РФ от 11.12.2011 № 81.

Кроме договорной неустойки суды могут снизить и размер законной санкции (п. 2 постановления). Снижение размера неустойки ниже однократной ставки допускается в исключительных случаях, когда сумма санкции за пользование средствами значительно превышает проценты по договору. В постановлении определена сумма иска, указываемая при подаче в суд.

В цену о взыскании неустойки включаются сумма санкций в виде штрафов или пени и процентов. Размер определяется для уплаты пошлины.

Правовое понятие «пени» установлено в параграфе 2 статье 330, неустойка — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить при ненадлежащем исполнении своих обязательств.
Такие платежи могут быть:

установлены законодательным актом;
прописаны в договоре.

Условие о начислении неустойки за ненадлежащее исполнение каких-либо обязательств должно быть установлено в письменной форме в обязательном порядке. Исключение составляют лишь законодательно установленные штрафные санкции (по налогам и сборам).

Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 ГК РФ). Законодательно формы неустоек не определены. На практике применяют два вида неустоек:

штрафы (устанавливаются в твердой сумме либо как процент от суммы договора);

проценты или пени (начисляются за дни, когда обязательства по договору не выполнялись или выполнялись с нарушениями; конкретный размер пеней определяется договором).

Размер процентов за просрочку можно установить в договоре. Если условие об этом отсутствует, их размер определите исходя из опубликованной Банком России средней ставки процентов по вкладам за соответствующие периоды по местонахождению организации. Об этом сказано в статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Если договором не предусмотрен более короткий срок, проценты нужно начислить за весь период просрочки. То есть со дня, следующего за последним сроком исполнения обязательства, по день фактического погашения задолженности (включительно).

Такие правила установлены пунктами 1, 3 статьи 395 Гражданского кодекса РФ.

При расчете процентов число дней в году примите равным 360, а в месяце – 30 (п. 2 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14). Размер процентов определите по формуле:

Проценты за просрочку исполнения обязательства

Сумма обязательства

Размер процентов

360 дней

Количество дней просрочки соответствующего периода

С 1 июня 2015 года должники обязаны платить кредиторам законные проценты по денежным обязательствам (ст. 317.1 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Закона от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ).

Проценты называются законными потому, что право на их получение прямо предусмотрено Гражданским кодексом РФ и не требует подтверждения этого в договорах. Например, по договору купли-продажи товара обязательство по уплате законных процентов по умолчанию возникнет у покупателя, если он оплатит товар после отгрузки: на следующий день или позже.

Если стороны изначально согласны не начислять законные проценты, то в договоре так и пишут: «законные проценты не начисляются» или «проценты по денежным обязательствам не начисляются». Разумеется, проценты также не придется платить, если долг не возник. Например, если покупатель оплатил товар в день отгрузки.

Проценты рассчитывают на всю сумму долга со следующего дня после возникновения денежного обязательства и по день его фактического погашения включительно. При этом неважно, просрочен платеж или нет.

Например, по договору купли-продажи период для начисления законных процентов по умолчанию определите так:

Условие в договоре	Исполнение обязательств	Период для начисления законных процентов
Оплатить товар в течение 5 календарных дней с момента его отгрузки	Оплачен в день отгрузки	0 дней (проценты не начисляются)
	Оплачен на 5-й календарный день с момента отгрузки	5 дней
	Оплачен на 10-й календарный день с момента отгрузки	10 дней (в т. ч. 5 дней просрочки)

Законные проценты рассчитывайте исходя из ставок рефинансирования, которые действовали в период пользования денежными средствами. То есть если ставка менялась, то расчет должен это учитывать.

Размер процентов определите по формуле:

Законные проценты

Сумма долга

Ставка рефинансирования

365/366 дней

Количество дней пользования денежными средствами

Это следует из положений статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Проценты по просроченным кредитам и курсовые разницы по таким процентам

Законные проценты, неустойку и проценты за просрочку отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расчеты по признанным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– признана претензия контрагента на сумму неустойки, процентов за просрочку исполнения денежного обязательства.

Законные проценты отразите обособленно от санкций. Ведь такие проценты начисляются не по требованию сторон, а на основании закона. Например, к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по законным процентам»:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по законным процентам»
– начислены законные проценты за просрочку исполнения денежного обязательства перед контрагентом.

Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 14.2 ПБУ 10/99). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121). Указанные письма посвящены вопросу налогового учета. Однако ими можно руководствоваться и при организации бухучета. В письмах комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).

Споры с гражданами (не предпринимателями) рассматривают районные суды (ст. 24 ГПК РФ) или мировые судьи (ст. 23 ГПК РФ). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступит в силу через 10 дней после принятия (ст. 209, 321 и 338 ГПК РФ).

Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК РФ). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 76-2
– признана сумма административного штрафа, предъявленного по решению контролирующего ведомства.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 февраля 2006 г. № 07-05-06/31.

Внимание: многие включают все санкции в прочие расходы. Это ошибка. Поступать так с налоговыми штрафами и пенями нельзя. В итоге должностных лиц оштрафуют. Если еще и налоги занизить, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Лучше все поправить.

В текущем году ошибочные записи сторнируйте. Правильно квалифицируйте санкции. Сформируйте верную отчетность и пересчитайте налоги. С ошибками прошлых лет не все так просто. Если при проверке инспекторы выявят проблему, наказания не избежать. Лучше самостоятельно пересчитать налоги и подать правильные сведения, заплатить пени.

Помните, штрафы и пени по налогам и сборам учитывают в составе убытков на счете 99. Это следует из Инструкции к плану счетов, подтверждает это и письмо Минфина России от 15 февраля 2006 г. № 07-05-06/31.

r />

ООО «Альфа» получило требование из налоговой инспекции на уплату штрафа и пеней по НДС.

Ошибка!

Бухгалтер «Альфы» отразил санкции в прочих расходах:

Дебет 91-2 Кредит 68

– отражены санкции по НДС в составе прочих расходов.

Правильно так:

Дебет 99 Кредит 68

– отражены санкции по НДС в составе убытков организации.

Вот как исправить ошибку:

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121, Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов за просрочку исполнения денежного обязательства

20 января ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило договор займа с единственным учредителем (он же – генеральный директор) А.В. Львовым. По договору Львов предоставляет организации беспроцентный денежный заем в размере 300 000 руб. Срок возврата займа, согласно договору, – 16 февраля этого же года. Деньги внесены в кассу 20 января, а возвращены с опозданием на два дня – 18 февраля. Ставка банковского процента по вкладам условно – 10 процентов годовых. Задолженность по санкциям за нарушение условий договора подтверждена актом сверки между «Гермесом» и Львовым.

Договором не установлена ответственность заемщика в виде неустойки. Поэтому организация выплачивает заимодавцу проценты за просрочку. Сумму процентов бухгалтер рассчитал исходя из ставки банковского процента по вкладам:
300 000 руб. * 10% : 360 дн. * 2 дн. = 167 руб.

С процентов нужно удержать НДФЛ. Cтандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

НДФЛ бухгалтер удержал в размере:
167 руб. * 13% = 22 руб.

Для учета операций по получению краткосрочных займов бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета:
– «Расчеты по срочной задолженности»;
– «Расчеты по просроченным займам (кредитам)».

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

20 января:

Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по срочной задолженности»
– 300 000 руб. – получен денежный заем от учредителя.

16 февраля:

Дебет 66 субсчет «Расчеты по срочной задолженности»
Кредит 66 субсчет «Расчеты по просроченным займам (кредитам)»
– 300 000 руб. – отражен перевод срочной задолженности в просроченную.

18 февраля:

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– 167 руб. – начислены (признаны) проценты за просрочку возврата заемных средств;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по просроченным займам (кредитам)» Кредит 50
– 300 000 руб. – возвращен заем;

Дебет 76-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 22 руб. – удержан НДФЛ с начисленных процентов;

Дебет 76-2 Кредит 50
– 145 руб. (167 руб. – 22 руб.) – уплачены проценты за просрочку возврата займа.

Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно, применяет метод начисления. При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Гермеса» включил в состав внереализационных расходов сумму процентов за просрочку в размере 167 руб.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении неустойки за просрочку исполнения денежного обязательства

О возможности принять к вычету НДС по уплаченной неустойке (процентам) подробнее см. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога заплаченные суммы законных процентов, неустоек, процентов за просрочку не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634).

Учет заемных средств в коммерческом банке Скачать 45005 0 0

… субсчет Расчетного счета предприятия или его гаранта в другом банке Кт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию, находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней; Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты. Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по …

Учет материальных запасов в коммерческом банке Скачать 112317 3 0

… рубля + 3 000 рублей ) = 63 247 рубля. Стоимость единицы материала 63 247 / 500 = 126, 49 рублей. Таким образом, данные операции банка являются примером ведения учета материальных запасов в кредитной организации. Заключение Ни одно предприятие не обходится без применения материально-производственных запасов в своей хозяйственной деятельности. Общепринятым является отнесение продуктов труда к …

Организация деятельности коммерческого банка Скачать 648838 2 0

… могут рассматриваться в локальных нормативных правовых актах банков по кредитованию? В локальных документах коммерческих банков детально могут быть рассмотрены вопросы по организации этапов кредитного процесса. Кредитный процесс включает в себе четыре этапа: — мониторинг финансово-хозяйственной деятельности кредитополучателя; — оформление и выдачу кредита; — контроль банка за использованием …

Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка Скачать 173926 16 0

… векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного договора клиента погашает сумму кредита и проценты.1.5. Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов в коммерческом банке.Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам. Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных …

Процент за просрочку указывается в договоре либо определяется согласно законодательным нормам.

В соответствии с ГК РФ, если размер пени соглашением не установлена, для компенсации потерь применяется ключевая ставка банка.

Кредитные учреждения имеют право установить в договоре законную ставку в повышенном размере, согласованную сторонами и не противоречащую законодательству.

Законная и договорная санкция одновременно не применяются, несмотря на наличие прецедентных случаев противоположного решения. Ряд судов трактует, что проценты по ключевой ставке банка являются платой за пользование чужими средствами, а неустойка договорной формы – мерой ответственности.

При расчете пени сумма взимается за каждый день просрочки. При расчете используется формула: Пе = Сд х Дп х Пр/100, где:

Пе – величина пени;
Сд – сумма просроченной задолженности;
Дп – длительность периода просрочки;
Пр – процентная ставка.

Порядок взыскания штрафа определяется договорными условиями, при которых кредитодатель устанавливает одноразовую санкцию или прогрессивную ее форму с увеличением суммы при неоднократном нарушении графика. В договорах встречаются разнообразные формы штрафов. К наиболее часто встречающимся основаниям для наложения штрафа относятся:

Просрочку платежа согласно графика погашения долга.
Несоблюдение минимальной суммы остатка на счете.
Неиспользованный лимит по договору.
Отсутствие документального подтверждение текущих доходов.
Несвоевременное предоставление документов об изменении личных данных.

При наложении неустойки по условиям договора банк обязан направить клиенту письмо с требованием погасить суммы санкции. В документе указывается основание, сумма, срок погашения. В случае отказа от погашения банк решает вопрос о взыскании сумм через суд.

Новая форма взыскания долга с физических лиц возникла с июля 2015 года при вступлении в силу закона о банкротстве. Кредитные организации получили право истребовать долги в порядке судебного делопроизводства. Для взыскания через суд необходимо одновременное возникновение условий:

Наличие задолженности в сумме более 0,5 млн. рублей.
Возникновение периода просрочки более 3 месяцев.
Наличие у лица активов, позволяющих полностью или частично покрыть долг.

Исками о несостоятельности занимается Арбитражный суд, имеющий в распоряжении варианты взыскания долга в форме заключения мирового соглашения, реструктуризации задолженности, продажи имущества. Банкротство кредитополучателя не выгодно банкам. Исковые требования часто прекращаются путем заключения мирного соглашения в виде пересмотра условий договора.

Сумма неустойки может быть снижена в связи с несоразмерностью требований и суммы ущерба. На законодательном уровне право предоставляется статьей 333 ГК РФ.

В одностороннем порядке должник не может уменьшить размер недоимки. Право на изменение условий договора имеют только судебные органы.

При рассмотрении исков действия судов направлены на снижение неправомерно высокой величины неустойки и защиту добросовестных кредиторов.

О рассмотрении величины неустойки указано в Обзоре судебной практики, утвержденной Президиумом ВС РФ 22.05.2013 г. Документ рассматривает практику гражданских дел, связанных с кредитованием. В п. 11 Обзора указано о необходимости при рассмотрении судами дел о неустойках в рамках применения ст. 333 ГК РФ основываться на соразмерности величины неустойки и ущерба, нанесенного кредитору.

Одновременно кредитор не обязан доказывать величину нанесенного ему ущерба.

При рассмотрении дел Президиум ВС РФ сделал вывод о преимущественном принятии решений судов о размере неустойки на основании обстоятельств частного характера.

По мнению Президиума, в принятии судами решений о размере снижения санкции должно отсутствовать необоснованное освобождение от ответственности за просрочку платежей по кредиту.

На практике пересмотр размера неустойки производится в случаях:

Необоснованно высокого размера, оценка уровня которого зависит от обстоятельств договора.
Незначительного периода просрочки или несущественного нарушения условий.
Несоответствия величины санкции убыткам, понесенным банку.
Превышение размера начисленной неустойки над величиной основного долга или его остатка.
Материальное состояние должника.

Неустойка пересматривается при начислении суммы, указанной в письменной претензии банка или взыскании со счета должника в принудительном порядке. Если неустойка перечислена должником добровольно, снижение уплаченной суммы не производится, если только должником не будет доказан факт оказанного давления.

Вопрос №1. Имеет ли право банк списать неустойку по договору без согласия кредитополучателя?

Может, если в соглашении установлено условие о безакцептном списании сумм долга, процентов и санкций.

Вопрос №2. Может ли банк наложить санкцию, если срок оплаты попадает на выходной день, а погашение произведено в первый рабочий день, следующий за нерабочим днем?

Может, если по условиям договора установлен порядок внесения платежей ранее срока, попадающего на нерабочий день.

Вопрос №3. Какая форма доверенности требуется для представления интересов в суде?

Доверенность на право представления интересов в суде физического лица удостоверяется нотариусом. Юридические лица представляют документ, заверенный руководителем предприятия.

Вопрос №4. Можно ли обратиться в суд для изменения размера неустойки по условиям договора после его заключения?

Кредитополучатель может обратиться в суд для пересмотра условий договора после его заключения до возникновения оснований для наложения санкций. До подачи иска необходимо обратиться с письменной просьбой к кредитору. Банки не жалуют подобных клиентов и заносят их в черный список. В дальнейшем получить новый кредит в этом учреждении будет проблематично.

Вопрос №5. Какие личные обстоятельства могут повлиять на снижение неустойки?

При рассмотрении судом иска о снижении размера неустойки по кредиту учитываются личные обстоятельства заемщика. К смягчающим условиям относят материальное положение и состояние здоровья лица, наличие иждивенцев у заемщика.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

За несоблюдение этого условия, банком предусмотрены санкции. Наверняка, подписывая кредитный договор, вы не обратили внимание на раздел, в котором говорится о последствиях пропуска или задержки платежа. Чаще всего заемщику полагается неустойка за просрочку по кредиту или займу (чем ещё грозит допущенная просрочка?).

Если вы не смогли внести вовремя один или более взносов (или просрочили свой единственный платёж по займу), самое время открыть договор с кредитором и приблизительно рассчитать, на какую сумму вы “проштрафились”.

Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:

договор купли-продажи,
договор предоставления услуг,
договор аренды,
кредитные и ипотечные договоры.

Кредиторская — задолженность физического или юридического лица перед кредитором. Субъект обязан погасить долг, определенный договором. Этот вид долга появляется, когда деньги не поступают кредитору в установленный срок или поступают с опозданием.
Дебиторская — когда услуги, оказанные компанией, или реализованные товары не оплачиваются потребителем своевременно.

Необходимо иметь представление об основаниях для возникновения задолженности, чтобы определить, какая кредиторская задолженность считается просроченной. По определению это заключение соглашения между физическими или юридическими лицами, когда одна из сторон получает денежные средства на определенных условиях, но не возвращает их в срок, установленный в соглашении.

Как только возникает задолженность, займодатель получает права, которые касаются возврата долга:

Начисление процентов за использование средств сверх положенного срока.
Штраф за просрочку.

Для кредитора задолженность имеет двоякое значение:

Приносит убытки, так как денежные средства выданы в заем на определенный срок, но не возвращены вовремя.
Просрочка станет доходом при налогообложении, для этого кредитору нужно ее списать.

Грамотное списание задолженности означает, что нужно выдержать установленный законом период просрочки. Дальнейшие действия производятся в соответствии с законодательством.

Бухгалтерия кредитора должна фиксировать сумму задолженности на балансе компании до того, как пройдёт срок давности. Фиксация просроченных сумм является обязательным условием, так как фактическое имущество и средства, которые выдаются в форме займа, принадлежат кредитору. Сведения о просрочке исключаются из бухгалтерской документации только по решению суда или по истечении срока взыскания задолженности.

Эти действия фиксируются в обязательном порядке в документах текущего бухгалтерского учета и в текущей отчетности. Безнадежные для возврата долги учитываются по специальной форме.

Несвоевременный контроль финансовых расходов, в том числе, недостаточный учет просроченных задолженностей, может привести к банкротству. Наблюдение за состоянием долгов ведется на протяжении 5 лет. Это максимальный срок, когда задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете.

Если средства в некотором количестве поступают на счет, то они переносятся из категории долгов на баланс фирмы. Сумма долга списывается по приказу руководителя, если предприятие терпит реальные убытки в связи с повисшей задолженностью.

Во избежание ситуации образования дебиторской задолженности компании необходим предварительный анализ рынка и проверка партнера до того, как будет заключен договор, если речь идет о юридическом лице. Что касается физических лиц, то необходимо иметь информацию о его кредитной истории и настоящей платежеспособности, чтобы свести к минимуму риски образования долгов со стороны заемщика в будущем.

Просроченные кредиты в банках — чем грозит и как погасить

Списание долгов производится кредитором по прошествии 3 лет со дня возникновения просрочки с учетом индивидуальных условий возникновения просрочек и поведения заемщика после начала периода невыплат. Для того чтобы списание было проведено на законном основании, кредитор должен оформить необходимые документы:

Приказ руководителя о проведении процедуры списания.
Акт проведения инвентаризации — необходим для четкого представления о состоянии активов компании на момент списания долга.
Списание производится, как только истекает срок давности, а также при условии невозможности исполнения долговых обязательств по объективным причинам. Закон устанавливает под объективными причинами следующие действия:

Наличие акта органа государственной власти о том, что исполнительное производство прекращается. В акте должны быть указаны основания, по которым взыскать долг с заемщика не представляется возможным.
Оценка самого кредитора по поводу долга как нереального для возмещения. Документ необходимо оформить в письменном виде с объяснением причин невозможности взыскания долга, подписать руководителем и скрепить печатью компании.

Одной оценки кредитора недостаточно для проведения процедуры списания. Письменная оценка кредитора должна быть подтверждена официальными органами власти.

Действующее законодательство детально расписывает виды задолженностей и порядок их градации:

Сомнительные – все виды долговых обязательств, по которым не были произведены проводки в бухгалтерской документации предприятия в срок, прописанный в договоре займа. При оформлении подобных типов долговых обязательств отсутствует поручительство или залог, то есть, нет имущественного обеспечения. Таким образом, к категории сомнительного можно отнести любой долг, который списывается без проблем. Исключением являются случаи, когда кредитор приостанавливает списание до выяснения всех обстоятельств образования задолженности.
Безнадежные. Основания для причисления долга к безнадежному:

Долг не закрывается в течение 3 лет.
Должник – обанкротившаяся или ликвидированная компания.
Долговые обязательства, по отношению к которым уже возбуждалось исполнительное производство и было прекращено по определению невозможности взыскания.

Понятия «заем» и «кредит» – это не одно и тоже. Они хоть и схожи между собой во многих моментах, но разница довольно заметна.

Для начала необходимо разобраться, что собой представляет займ. Займ – это разновидность передачи денежных средств или другого имущества от одной стороны (заимодателя) другой стороне (заемщику).

Займ имеет такие отличительные черты:

позволяет бесплатно использовать его;
при заключении договора займа стороны могут быть как юридическими, так и физическими лицами;
предметом займа помимо денежных средств могут выступать и другие вещи (имущество, драгоценности и другое).

Кредит – это своего рода финансовая операция, в процессе которой происходит передача заемщику денежных средств при обязательном условии их возврата. Кредит характеризуется:

обязательным наличием процентов и их выплатой;
одной их сторон кредитного договора должна выступать какая-либо кредитная организация (например, банк);
кредит подразумевает собой передачу только денежных средств.

Заем – это довольно широкое понятие.

Существует несколько особенностей такого вида кредитования:

в основе получения денежных средств от частников и юр. лиц лежит законодательная база;
изъятие процентов носит необязательный характер;
объектом передачи могут быть не только денежные средства, но и товары;
условия устанавливаются в процессе соглашения обеих сторон.

Если договор заключается с организацией, то он обязательно должен быть в письменном виде. Все условия необходимо выяснить перед заключением договора. Их обязаны придерживаться все стороны договора.

В случае нарушения одного из пунктов договора сделка может быть расторгнута. Что касается выплаты процентов, то об этом также необходимо побеспокоиться предварительно.

В кредитах отказывают из-за того, что затянули оплату, а деньги нужны? Читайте статью, помощь в получении микрозайма с плохой кредитной историей. Можно получить микрозайм, предоставив только копии документов в компании Честное Слово, узнайте далее.

Как отражать “коронавирусный” кредит в бухгалтерском и налоговом учете

Исходя из того, какой тип заем фигурирует в процессе сделки, нужно правильно произвести его учет.

Когда все проводки выполнены необходимо, предоставить плательщику НДС счет-фактуру с о. Невыполнение этого условия может привести к штрафным санкциям со стороны соответствующих органов.

Учет процентов должен осуществляться частями, а не целиком по истечении срока.

Появление такого вида кредитования, как заем, существенно облегчило жизнь тем, кто часто нуждается в определенных денежных суммах. Единственный нюанс, на который следует обратить внимание – это начисление налогов. Чтобы избежать возможных неприятностей, нужно заранее учитывать все моменты.

Если стороны договора – физические лица, то оплата кредита не спровоцирует дополнительной налоговой нагрузки. Что касается беспроцентных займов юр. лицу, то здесь существует риск внереализационного дохода. Часто он становится причиной конфликтов между теми, кто платит налоги и специальными органами.

Если беспроцентный заем был предоставлен физ. лицу, то оно должно оплатить НДФЛ 35%. В случае если денежные средства необходимо для приобретения недвижимости, то налоги возмещаются НДФЛ.

Процентная ставка является предметом коммерческой сделки. Она фиксируется в кредитном договоре. Устанавливается размер, порядок, периодичность и сроки начисления, а также порядок их взыскания.

Проценты по вкладам граждан начисляются:

— в каждый первый рабочий день нового года,

— если вклад выплачивается полностью,

— клиент переоформляет вкладную книжку.

Начисление процентов может осуществляться по простым и сложным процентам. Если в кредитном договоре не оговаривается способ начисления процентов, то осуществляется он обычным способом — способом простых процентов.

Наращенная сумма с использованием простых процентов осуществляется по формуле:

S(T) = S(O) (1+Trn),

где S(T) — наращенная сумма;

S(O)— первоначальная сумма долга;

Trn — процентная ставка за период Т.

При расчетах, охватывающих несколько полных лет (T), обычно используют сложные проценты. Наращенная сумма определяется в виде

S(Т) = S(O) (\+rc)T,

где гс — процентная ставка.

Начисленные проценты по ссудам должны быть отражены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца следующими методами:

1. При «кассовом» методе отнесение банком-кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы производится на дату их получения.

2. При методе «начисления» все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка.

При использовании «кассового» метода в учете делаются проводки при уплате процентов ежемесячно согласно договору:

— заемщики юридические лица:

Дт	Кт
Расчетные счета клиентов	70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»

— заемщики физические лица:

Дт	Кт
20202 «Касса кредитных организаций»	70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»

Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами. На каждую операцию составляется мемориальный ордер. Выписки к лицевым счетам должны быть подобраны по видам доходов и периодам их поступления. По выписке счета 70101 можно проверить полноту и своевременность поступления процентов.

При невыполнении условий договора о погашении кредита в срок сумма начисленных, но не полученных процентов списывается на счета по учету просроченных процентов.

Учет просроченных ссуд

При неоднократной пролонгации и отсутствии денежных средств на счете заемщика ссуды относятся на счет просроченной задолженности с начислением процентов по повышенной ставке. Просроченная задолженность в балансе банка отражается по лицевым счетам клиента в зависимости от его организационно-правовой структуры на балансовых счетах первого порядка 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам».

Счета активные. По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным кредитам, непогашенным в срок с корреспонденции со счетами по учету кредитов.

По кредиту счетов отражаются:

— суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным кредитам в корреспонденции со счетами заемщиков;

— суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам, в корреспонденции с этими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору.

При возникновении задолженности по ссуде ответственный исполнитель выписывает мемориальный ордер в двух экземплярах.

В бухгалтерском учете списание непогашенной в срок задолженности отражается:

Дт счета по учету просроченных кредитов (324, 458),

Кт счета по учету выданных кредитов.

При погашении просроченной задолженности в учете делается запись:

Дт	Кт
20202 «Касса кредитных организаций»	324, 458

У банка-заемщика просроченная задолженность учитывается на пассивном счете 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы полученной просроченной задолженности. По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенной просроченной задолженности и списанной в установленном порядке.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому заключенному договору.

Своевременно не погашенный кредит в банке-заемщике отражается:

Дт счета по учету полученных кредитов (312, 313, 314)

Кт 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».

При погашении просроченной задолженности:

Дт	Кт
31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитной организации»	30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»

Учет межбанковских кредитов

Для получения межбанковского кредита заемщик представляет в кредитный отдел следующие документы:

1. Письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата.

Когда заимодатель оформляет процентный займ, необходимо придерживаться правил начисления сроков и погашения процентов согласно договору.

Важно, чтобы он также понимал, в каких случаях и как начислять проценты по займу.

Исходя из пунктов договора, заимодатель вправе признать начисленные проценты как:

доходы от обычной деятельности;
иных доходов.

Если займ является объектом деятельности какого-либо предприятия, то проценты – это доходы от обычной деятельности.

Проценты, которые являются иными доходами, зачисляются по кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы» каждый месяц.

Оформляя ссуду, некоторые заемщики случайно или умышленно пропускают раздел кредитного договора, в котором идет речь о штрафных санкциях за несвоевременное погашение долга. Многим кажется, что их это не коснется, и лишняя информация им ни к чему. Именно поэтому невнимательные клиенты банков всегда удивляются, обнаружив, что вместо обязательного платежа, к примеру, — 1000 рублей – с них требуют уже 1500. Оказывается, что за небольшую просрочку платежа банк начислил неустойку. Насколько правомерными являются такие действия кредитора, как рассчитывается размер неустойки, и есть ли шанс избежать оплаты штрафов? На все эти вопросы мы попробуем ответить в данной статье.