Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплатные налоги с нерезидента в РК 2021 перечень лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ранее мы разобрались с категориями сотрудников – иностранцев, а также порядком их налогообложения «зарплатными» налогами и взносами.
Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы, а также налогов и взносов с ФОТ для каждой категории сотрудников.
Пример
Заработная плата сотрудника составляет 300 000 тенге. Лицо не относится к «льготным» категориям, но является иностранцем.
Рассмотрим расчет заработной платы по каждой категории, к которой может относиться такой сотрудник.
Категория
Доход
ИПН
СН
СО
ОПВ
ВОСМС
ООСМС
Сумма «на руки»
Иностранец с ВНЖ
300 000
22 150
((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)
15 630
(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)
9 450
((300 000 – 30 000)*3,5%)
30 000
(300 000 * 10%)
6 000
(300 000 * 2%)
6 000
(300 000 * 2%)
241 850 тенге
Иностранец из ЕАЭС
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК
300 000
22 150
((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)
15 630
(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)
9 450
((300 000 – 30 000)*3,5%)
30 000
(300 000 * 10%)
6 000
(300 000 * 2%)
6 000
(300 000 * 2%)
241 850 тенге
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК
300 000
30 000
(300 000 * 10%)
15 630
(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)
9 450
((300 000 – 30 000)*3,5%)
30 000
(300 000 * 10%)
6 000
(300 000 * 2%)
6 000
(300 000 * 2%)
234 000 тенге
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно»
300 000
30 000
(300 000 * 10%)
28 500
(300 000 * 9,5%)
нет
нет
нет
нет
270 000 тенге
Иностранец из третьих стран
PRO расчет заработной платы за сотрудника-иностранца
Для того чтобы произвести корректный расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудника-нерезидента, в ученой системе необходимо выполнить корректные настройки в карточке физического лица.
В данных о гражданстве физического лица необходимо установить сведения о том, что лицо является гражданином иностранного государства.
Далее необходимо определить, является ли такое лицо резидентом РК (имеет ВНЖ, либо постоянно пребывает на территории РК). Если сотрудник не отвечает установленным требованиям резидентства РК, в карточке устанавливается признак Не является налоговым резидентом РК.
Для корректного расчета социальных платежей (СО, ОПВ, ВОСМС и ООСМС) необходимо скорректировать данные в соответствующих строках.
Пример «Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК»
В организацию принят сотрудник-иностранец из Республики Беларусь (ЕАЭС), который не является налоговым резидентом, но выполняет работу на территории РК.
По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, из настраиваемых платежей ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО.
Карточка сотрудника настраивается следующим образом:
ИПН: 10% от дохода работника без права на любые вычеты.
ОПВ: нет.
ОПВР (с 2020 года): нет
СО:
за нерезидента РК, но резидента ЕАЭС — 3.5% от дохода работника;
за нерезидента пенсионера — нет в любом случае;
за нерезидента ЕАЭС — нет.
СН:
для юр. лиц — доход работника*9.5% — СО;
для ИП — 1МРП — СО за работника.
ИП и ТОО на упрощенке не платят соц. налог с зарплаты работников.
Отчисления ОСМС: 2% от дохода работника.
Взносы ОСМС: 2% от дохода работника.
В законе о пенсионном обеспечении прямо не написано, что доходы нерезидентов освобождены от ОПВ, но правом на пенсионное обеспечение пользуются только граждане РК, а также иностранцы на ПМЖ (постоянном месте жительства) в Казахстане — статья 2 . Иными словами иностранцы без ПМЖ не являются участниками программы пенсионного обеспечения, не имеют права на пенсионные выплаты, а следовательно и освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов.
В законе есть сноска, что сказанное выше действительно только если международные договора не утверждают иное. Но «международный договор», который непосредственно касается этой темы — договор ЕАЭС, утверждает, что пенсионное обеспечение осуществляется и регулируется государствами постоянного места жительства.
ОПВ = 0 Статья 2 закона о пенсионном обеспечении. Право граждан на пенсионное обеспечение
1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами. Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1300000105#z45
[свернуть] Пункт 3, статьи 98 договора ЕАЭС. Права и обязанности трудящегося государства-члена
3. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами. Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1400000240#z466
Взносы ОСМС в размере 1% от дохода работника были введены с 2020 года. С 2021 года ставка взносов повышена до 2%. В отличие от отчислений они удерживаются из зарплаты работника.
*Иностранцы без ПМЖ (т.е. нерезиденты) имеют право на медицинскую помощь в том же объеме, что и граждане РК, только если они резиденты ЕАЭС. А с правами приходят и все обязанности — ст. 2 закона об ОСМС. В ст. 98 договора ЕАЭС указано, что мед. помощь регулируется самим договором и законодательством государства места трудоустройства. Таким образом взносы перечислять придется.
Взносы = доход работника*1% Статья 2 закона об ОСМС. Сфера действия настоящего Закона
1. Исключен Законом РК от 30.06.2017 № 80-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.
[свернуть] Пункт 4 статьи 98 договора ЕАЭС. Права и обязанности трудящегося государства-члена
4. Право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется в порядке согласно приложению № 30, а также законодательством государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является.
Обязательные пенсионные взносы за счет работодателей — вводятся с 2020 года. За нерезидентов платить не нужно, аналогично ОПВ, согласно ст. 2 закона. Законодательная база — см. ОПВ.
Update — октябрь 2019. Президент изменил сроки ввода ОПВР, по последним данным их введут не раньше 2023 года. ОПВР = 0
По социальным отчислениям ситуация интереснее. Тут зависит от того является ли работник резидентом ЕАЭС или нет. Нерезиденты не подлежат социальному страховании, следовательно не являются участниками системы соц. страхования и следовательно освобождены от уплаты СО — ст. 8 закона об обязательном социальном страховании.
Так вот, в ст. 98 договора о ЕАЭС утверждается, что резиденты гос-в членов ЕАЭС имеют право на соц. страхование в том же порядке, что и граждане страны трудоустройства. Учитывая, что у международного договора приоритет выше — за резидентов ЕАЭС, например — РФ, СО уплачивать все-таки придется, если только он не является пенсионером.
СО для нерезидентов РК, резидентов ЕАЭС = доход работника*3.5% СО для нерезидентов ЕАЭС = 0
Статья 8. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию
Обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». Подробнее — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z030000405_#z9
[свернуть] Статья 3. Законодательство Республики Казахстан об обязательном социальном страховании
1. Законодательство Республики Казахстан об обязательном социальном страховании основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан. 2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора. Подробнее — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z030000405_#z4
[свернуть] Текст пункта 3 ст. 98 договора ЕАЭС представлен в разделе ОПВ.
Отчисления ОСМС придется уплачивать по той же причине, что и взносы — согласно ст. 2 закона об ОСМС и ст. 98 договора ЕАЭС. Дабы не повторяться — см. взносы ОСМС.
На всякий случай, еще раз — если резидент ЕАЭС, платим, если нерезидент ЕАЭС, то не платим.
Отчисления ОСМС = доход работника*2%
Эти делятся на несколько групп, а именно:
НДС — перечисление части средств от стоимости товара или услуги, ввоза в страну заграничной продукции;
Акцизы обязаны выплачивать предприниматели, которые занимаются производством и экспортом продукции (табачных изделий, алкогольных напитков, различных видов топлива), а также учредители игорного бизнеса.
Учитывайте эти расходы и обязательства при открытии бизнеса.
«Зарплатные» налоги и социальные платежи в 2021 году
Это обязательный платеж для работодателей за каждого сотрудника, нанятого на работу. Средства направляются в страховой фонд, из которого позже государство выплачивает пособия по страховому случаю — потери трудоспособности, кормильца или основного дохода (работы). Сумма высчитывается из зарплаты работника.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ вознаграждение за исполнение трудовых функций считается полученным работником, в том числе нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает количество дней нахождения нерезидента в России (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Расчет налога при несоблюдении правила 183 дней производится отдельно по каждой выплате без применения стандартного налогового вычета (п. 4 ст. 210 НК РФ) по ставке 30%.
При подтверждении периода пребывания в стране не менее 183 календарных дней работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по ставке 13% с учетом удержанного налога в предыдущие месяцы по ставке 30% (п. 3 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).
Пример перерасчета НДФЛ со сменой статуса см. здесь.
По окончании налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ осуществляет ФНС после представления декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231, ст. 78 НК РФ), в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.
Получить представление о декларации 3-НДФЛ вам помогут материалы этой рубрики нашего сайта.
Земельный налог обязаны выплачивать и физические, и юридические лица. Главное условие — пользование землей на правах законного владельца, или пользователя. От уплаты освобождаются религиозные организации. Облагается любой земельный участок.
Исключения — это земля общего пользования, дороги, так как они принадлежат государству, замороженные объекты и участки, приобретенные под государственные инвестиционные проекты. Закон имеет в виду земли, организованные под сельскохозяйственные угодья, промышленность и населенные местности.
Акцизные сборы так же представляют собой косвенные налоги. Акцизами в Казахстане покрываются все виды спирта и спиртосодержащая продукция, сигареты и другие табачные изделия, машинное топливо (кроме авиационного), автомобили, нефть, конденсат газа. Выплачивать их должны все юридические лица, связанные с производством и экспортом данных групп товаров. К ним присоединяются владельцы игорного бизнеса и организаторы лотерей.
Какие налоги удерживаются с зарплаты в Казахстане в 2021 году
Применяются следующие ставки:
13 % НДФЛ начисляется резиденту.
30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):
граждан государств-членов ЕАЭС;
высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
беженцев и лиц, получивших временное убежище;
временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.
Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Важно!
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.
Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.
Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:
Прибытие в Казахстан
Вид на жительство, гражданство
Посольства и консульства РК за рубежом
Зарубежные посольства и консульства в РК
Регистрация иностранных граждан
Открытие бизнеса
Регистрация юридических лиц
Регистрация в качестве налогоплательщика
Регистрация бизнеса
Обращение за оказанием государственной поддержки
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 26 Трудового кодекса РК не допускается заключение трудового договора с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы либо справки о соответствии квалификации для самостоятельного трудоустройства, либо до получения разрешения трудовому иммигранту, выдаваемого органами внутренних дел.
Рассмотрим в данной статье отражение операций по оформлению на работу, а также налогообложение доходов иностранных специалистов в программном продукте.
Для того, чтобы правильно внести сведения о принимаемом иностранном специалисте в конфигурацию, необходимо в первую очередь определить является такой специалист резидентом или нерезидентом в целях налогового законодательства РК.
Согласно статье 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов, которого находится в Республике Казахстан.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан (Закон РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев»). То есть, если работник-иностранец имеет вид на жительство, данный работник в целях налогообложения будет рассматриваться как резидент.
В конфигурации предоставлена возможность оформления на работу сотрудников документом «Приемы на работу в организации», но перед этим необходимо внести в сведения в справочник «Сотрудники», который можно открыть в разделе «Кадровый учет» — «Справочники и настройки».
Создать нового сотрудника можно следующими способами:
создать нового сотрудника и внести его личные данные в справочник физических лиц;
создать нового сотрудника, выбрав его из справочника физических лиц.
В соответствии с подпунктами 23, 23, 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя.
Если сотрудник-нерезидент в целях положений Налогового кодекса является резидентом, то при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты. Предоставление вычета физическому лицу по индивидуальному подоходному налогу регистрируется документом «Заявление на предоставление вычетов ИПН», который находится в разделе «Зарплата» — «Налогообложение». Для сотрудников-нерезидентов не применяются налоговые вычеты, следовательно, документ «Заявление на предоставление вычета ИПН» создавать не нужно.
До начала трудовой деятельности в Республике Казахстан нерезидент должен иметь индивидуальный идентификационный номер, на основе которого будут перечисляться социальные отчисления.
При исчислении социального налога за сотрудников-нерезидентов применяется ставка — 9,5%. Исчисление и уплата налога производятся ежемесячно. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (ГФСС). В случае если сумма социальных отчислений в ГФСС превышает сумму социального налога, уплата социального налога в бюджет не производится. По иностранным работникам исчисленный социальный налог уменьшается на социальные отчисления, если работники имеют вид на жительство, а также иностранные работники граждане стран – членов договора о ЕАЭС.
Приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» к форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» предназначена для исчисления сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Форма составляется по итогам квартала и представляется вместе с декларацией.
В разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»:
в графе А проставляется очередной порядковый номер;
в графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале;
в графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства;
в графе D указывается признак резидентства: «1» – резидент, «2» – нерезидент;
в графе E указывается код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.
Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.
Если речь идет о зарплате, то применяются следующие ставки:
13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
30 % – для нерезидентов РФ.
Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.
Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.
Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:
Налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК; ;
Комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст. 416 НК РК;
Экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст. 415 НК РК;
Налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
Структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;
Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам;
Следующие лица:
юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования);
нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал;
представительство;
индивидуальные предприниматели;
лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
(Подпункт 8 применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее СНР на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств).
Налогоплательщики — по услугам международной перевозки грузов.
Наличие ЭСФ не требуется при подтверждении расходов:
В случаях, предусмотренных пп.4), 5), 6) п.13 ст.412 НК РК:
оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;
оказания услуг, предусмотренных ст.397 НК РК;
по приобретению работ, услуг у нерезидента;
товаров, ввезенных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
Вычеты счет-фактуры на бумажном носителе производятся в следующих случаях:
отсутствие по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования (пп. 1) п. 2 ст.412 НК РК);
подтвержденные технические ошибки в ИС ЭСФ.
Инвестиционный портал Мангистауской области
Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.
Рассмотрим наиболее интересующий для население Казахстана расчет подоходного налога – расчет ИПН с зарплаты.
Расчет индивидуального подоходного налога производится по такой формуле:
ИПН = (ЗП — ОПВ — 1МЗП) х 0.1,
где ЗП – это зарплата, ОПВ – обязательный пенсионный взнос, МЗП – минимальная заработная плата.
Итак, рассмотрим расчет ИПН на примере работника с зарплатой 75 000 тенге.
Нужно отметить, что такая формула имеет место, если ваша заработная плата составляет более 25 МРП (63 125 тенге на 2019 год). Если же ваша ЗП меньше 25 МРП, применяется корректировка.
Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня.
ИПН с дохода, облагаемого физическим лицом самостоятельно, уплачивается до 10 апреля года следующего за отчетным. То есть, срок уплаты индивидуального подоходного налога за 2019 год — до 10 апреля 2020. Уплата корпоративного подоходного налога осуществляется в эти же сроки.
Первый микрокредит без переплат!
Сумма: до 145 000 тенге.
Программа Шанырак («5-10-20»): что это за программа, какие ее условия, как стать ее участником
Что такое адресная социальная помощь, как подать заявку на получение
Как избавиться от долгов
Карты рассрочки – в чем выгода
Как научиться экономить и вести семейный бюджет
Страхование имущества
Как лучше платить – карточкой или наличными
Как начать инвестировать? Виды инвестиций, их достоинства и недостатки
5 способов оплатить коммунальные платежи, не выходя из дома
Ипотека по программе «7-20-25»
Лизинг в Казахстане: виды, особенности, преимущества, отличие от кредита
Налог на добавленную стоимость: плательщики, ставка, расчет и возврат
Штрафы ГАИ за нарушение ПДД в Казахстане: проверка, оплата
Социальный налог в РК
Сколько стоит сделать паспорт в Казахстане?
Водительские права в Казахстане: получение, замена, лишение
Пенсия в Казахстане: расчет, виды, пенсионный возраст
Арендное жилье с последующим выкупом: как и кто может получить
Налог на имущество физических и юридических лиц
Земельный налог РК: ставки, расчет, порядок и сроки уплаты, льготы
Виды страхования в Казахстане: ОСАГО, КАСКО, страхование жизни и медицинская страховка
Пособия и льготы многодетным семьям в Казахстане
Индивидуальное предпринимательство: открытие, проверка, закрытие ИП в Казахстане
Как быстрее и выгоднее продать квартиру самостоятельно
Как защититься от коллекторов в Казахстане
Как получить квартиру от государства в Казахстане
Порядок выплаты пенсионных накоплений в Казахстане
Налог на транспорт РК: ставки, расчет, льготы, сроки уплаты
Обложение НДС по работам и услугам между Казахстаном и РФ регламентируется Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»
Оптимальный вариант – чтобы ваши работы (услуги) облагались по ставке 0%, в этом случае казахи ничего платить не должны, и у вас налога не возникает, а возникает только обязанность подтверждать право применения нулевой ставки.
Однако в перечне видов реализации, облагаемых по ставке 0% в пункте 1 статьи 164 НК РФ ничего подходящего для вас нет.
Поэтому для вас выгодно, чтобы оказываемые вами услуги попали в перечень услуг, указанных в статье 3 Протокола. Это могут быть: инжиниринговые услуги, услуги по обработке информации, или проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также предоставление персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя»
ПУ нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности:
любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров;
любое место управления;
любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых;
любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;
любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой;
место реализации товаров на территории Республики Казахстан;
любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ;
место нахождения филиала или представительства;
место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»;
место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан.
При оказании услуг, выполнении работ на территории Республики Казахстан, ПУ признается место оказания услуг, выполнения работ через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности.
Нерезидент образует ПУ в Республике Казахстан при реализации товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Казахстан, если такая реализация длится более десяти календарных дней.
Деятельность нерезидента образует ПУ независимо от отсутствия регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах или учетной регистрации в органах юстиции.
Если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий ПУ в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента.
Зависимым агентом признается лицо, которое отвечает одновременно следующим условиям:
уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия;
деятельность, указанная в подпункте 1) пункта 5 статьи 191 Налогового Кодекса Республики Казахстан, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности (за исключением деятельности страхового брокера);
его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 4 статьи 191 Налогового Кодекса Республики Казахстан.
В конфигурации предоставлена возможность оформления на работу сотрудников документом «Приемы на работу в организации», но перед этим необходимо внести в сведения в справочник «Сотрудники», который можно открыть в разделе «Кадровый учет» — «Справочники и настройки».
Создать нового сотрудника можно следующими способами:
создать нового сотрудника и внести его личные данные в справочник физических лиц;
создать нового сотрудника, выбрав его из справочника физических лиц.
В соответствии с подпунктами 23, 23, 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя.
Если сотрудник-нерезидент в целях положений Налогового кодекса является резидентом, то при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты. Предоставление вычета физическому лицу по индивидуальному подоходному налогу регистрируется документом «Заявление на предоставление вычетов ИПН», который находится в разделе «Зарплата» — «Налогообложение». Для сотрудников-нерезидентов не применяются налоговые вычеты, следовательно, документ «Заявление на предоставление вычета ИПН» создавать не нужно.
До начала трудовой деятельности в Республике Казахстан нерезидент должен иметь индивидуальный идентификационный номер, на основе которого будут перечисляться социальные отчисления.
При исчислении социального налога за сотрудников-нерезидентов применяется ставка — 9,5%. Исчисление и уплата налога производятся ежемесячно. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (ГФСС). В случае если сумма социальных отчислений в ГФСС превышает сумму социального налога, уплата социального налога в бюджет не производится. По иностранным работникам исчисленный социальный налог уменьшается на социальные отчисления, если работники имеют вид на жительство, а также иностранные работники граждане стран – членов договора о ЕАЭС.
Приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» к форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» предназначена для исчисления сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Форма составляется по итогам квартала и представляется вместе с декларацией.
В разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»:
в графе А проставляется очередной порядковый номер;
в графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале;
в графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства;
в графе D указывается признак резидентства: «1» – резидент, «2» – нерезидент;
в графе E указывается код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.
Размер социальных отчислений за каждого работника составляет 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем семикратного размера МРЗП установленной законом о республиканском бюджете (в 2021 году: 42 500 × 7 = 297 500 тенге). В случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы.
у сотрудника резидента Турции, у которого есть вид на жительство, с окладом 350 000 тенге ИПН составил – 27 250 тенге (350 000 – 35 000 (10 % ОПВ) – 42 500 (стандартный вычет 1 МЗП)*10%
у сотрудника резидента Российской Федерации, вид на жительство отсутствует, с окладом – 250 000 тенге – 25 000 тенге (250 000 *10%)
у сотрудника резидента Германии, вид на жительство отсутствует (находится в РК менее 183 календарных дней), с окладом 200 000 тенге – 20 000 тенге (200 000*10%)
Но верно и обратное правило. Если человек, изначально имеющий налоговый резидентский статус, находится за пределами РФ более 183 дней в течение года, он становится нерезидентом для целей исчисления и уплаты налогов в РФ.
Во-первых — основная ставка НДФЛ в 2021 году в России для нерезидентов составляет 30% от полученной суммы дохода. Она распространяется и на доход, который нерезидент получил от продажи принадлежащего ему имущества в России.
Во-вторых — применение иной, чем 13% ставки НДФЛ, лишает налогового нерезидента права воспользоваться налоговыми вычетами. И никакие факты запрета на вычет не отменяют. Пусть даже налоговый нерезидент по паспорту гражданин РФ и купил продаваемую квартиру или машину на заработанные в РФ деньги, с которых налог был взят по ставке 13%.
Согласно положениям подпункта 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти — это платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение (ПО), чертежи или модели, кроме случаев полной или частичной реализации исключительных имущественных прав на объект интеллектуальной собственности. Также к роялти относят использование или право на использование патентов, товарных знаков, другие подобные права.
Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, если юридическое лицо, которое не является резидентом РК и не образует в результате своей работы постоянное учреждение в РК (далее — нерезидент), получает из источников в РК доходы, то они облагаются КПН у источника выплаты. Вычеты при этом не осуществляются.
«Первый вид – это программы, реализуемые в таких странах, как: США, Канада, Испания, а также Латвия и Греция, в которых предоставляют вид на жительство в обмен на инвестиции. Вторым видом программы предполагается получение инвестиционной визы и налогового резидентства страны (то есть программа инвестиционного налогового резидентства). Такими странами являются Италия, Швейцария, Кипр и Великобритания», – сообщил вице-министр.
«Необходимо отметить, что в программе будут определены объемы и инструменты инвестирования, процедуры получения инвестиционного налогового резидентства. Основная концепция программы инвестиционного налогового резидентства – это привлечение инвестиций в обмен на получение инвестором и членами его семьи многократной въездной визы в Казахстан. Потенциальные инвесторы будут инвестировать свои средства в финансовые инструменты и ценные бумаги, обращаемые на бирже МФЦА», – отметил вице-министр.
Список курсов и семинаров
Расписание курсов и семинаров
Расписание для новичков
Расписание для профи
Консультирование
База знаний
Тестирование
Форум по темам
Аудит базы данных 1С
Статьи по 1С и учету
Полезные ссылки
Продажа и обслуживание 1С
Регистрация и перерегистрация компаний
Для Казахстана понятие резидент, так же как и налоговый резидент идентично пониманию термина в РФ и большинстве других стран мира. Оно определяется для физических лиц в Налоговом Кодексе РК Пункте №1 Статьи 189.
Согласно этому документу, резидентом будет признано следующее физическое лицо:
непрерывно пребывающее на территории РК;
непостоянно находящееся в Республике Казахстан, но при этом центр жизненных интересов гражданина находится в РК.
Если углубиться в вопрос, постоянное пребывание имеет отношение к текущему налоговому периоду.
Гражданин будет рассматриваться как резидент страны, если в течение года или, если быть точнее, 12 неразрывных месяцев не менее 183 дней находился на территории РК. Дни приезда и отъезда также засчитываются. Об этом говорится в Пункте 2 Налогового Кодекса Республики в статье 189.
