Налоговый вычет на благотворительность физическому лицу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет на благотворительность физическому лицу». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Социальный вычет по расходам на благотворительность

2. Как получить вычет по расходам на благотворительность?

2.1. Шаг 5. Зачисление денег на ваш счет

3. Как получить налоговый вычет по расходам на благотворительность

4. Налоговый вычет на благотворительность: подводные камни

5. Как получить налоговый вычет?

6. Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность

7. Налоговый вычет на лечение, обучение и благотворительность

8. Что нужно учесть, оказывая благотворительную помощь

9. Налоговые льготы при благотворительности

10. Как получить вычет на благотворительность

^К началу страницы

Петров Н.К. получил за прошедший год доход в размере 400 000 рублей, при этом его работодатель уплатил с его доходов НДФЛ по ставке 13% в размере 52 000 рублей:

НДФЛ = 400 000 руб. х 13% = 52 000 руб.

В течение года Петров Н.К. перечислил на благотворительные цели 130 000 рублей.

В начале следующего года Петров Н.К. подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением и копиями банковских выписок о перечислении денежных средств на благотворительность.

Максимально возможный размер вычета составляет 25% от суммы дохода, или 400 000 х 25% = 100 000 рублей.

Расходы на благотворительность в 130 000 рублей больше максимально возможного размера вычета в 100 000 рублей, поэтому НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться налоговым органом из суммы в 300 000 рублей:

НДФЛ = (400 000 руб. – 100 000 руб.) х 13% = 39 000 руб.

Поскольку работодатель уже уплатил за прошедший год с доходов Петрова Н.К. НДФЛ в размере 52 000 рублей, налоговый вычет составит 52 000 руб. – 39 000 руб. = 13 000 руб.

Социальный вычет по расходам на благотворительность

Добросовестному покупателю не придется делить имущество с бывшими собственниками

2,0 тыс. 0

От нас вы получили два файла с заполненной декларацией 3-НДФЛ: PDF и XML. Это сделано специально для вашего удобства: файл PDF вы можете распечатать и передать в налоговую инспекцию лично или отправить по почте. Файл в формате XML нужен для отправки декларации с помощью сайта ФНС России.

Как это сделать, читайте в статье «Как подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика».

Мы можем не только заполнить декларацию 3-НДФЛ, но и отправить ее в налоговый орган с помощью электронной подписи. В этом случае вам останется только ждать одобрения вычета за обучение и перечисления денег на счет.

Как получить вычет по расходам на благотворительность?

После получения документов ИФНС начинает камеральную проверку. Это занимает до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). После этого в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС появится уведомление о завершении проверки.

Шаг 5. Зачисление денег на ваш счет

После завершения камеральной проверки на ваш счет будут перечислены деньги. По закону на это отводится 30 дней (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Условия получения вычета:
В 2020 году Желудева А.И. осуществила денежное пожертвование некоммерческой организации по поддержке детского спорта в размере 30 000 рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2020 году заработная плата Желудевой А.И. составляет 25 000 рублей в месяц (300 000 рублей в год). В сумме за год Желудева А.И. заплатит 300 тыс. руб. х 13% = 78 000 руб. НДФЛ.

Расчет вычета:
Так как сумма пожертвования не превышает 25% от годового дохода Желудевой А.И. (30 000

Условия получения вычета:
В 2020 году Елисеев Д.М. приобрел и передал в детскую больницу 5 компьютеров стоимостью 50 000 рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2020 году заработная плата Елисеева Д.М. составила 40 000 рублей в месяц (480 000 руб. в год). В сумме за год Елисеев Д.М. заплатил НДФЛ 480 000 х 13% = 62 400 рублей.

Расчет вычета:
Согласно Письму Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234 лицо, осуществившее пожертвование в натуральной форме не ограничено в праве на налоговый вычет. Поэтому Елисеев Д.М. имеет право в 2021 году, по окончании 2020 года, подать декларацию в налоговый орган и заявить вычет в размере стоимости компьютеров 50 000 рублей.

К документам на вычет следует приложить подтверждение расходов (например, товарный чек на приобретение компьютеров) и соглашение с детской больницей о передаче компьютеров.

Условия получения вычета:
Ермакова Е.К. оказала денежное пожертвование нуждающемуся пожилому человеку.

Возможность получения вычета:
Так как при оказании денежной помощи другому лицу не предусмотрено получение налогового вычета по расходам на благотворительность, то в данном случае Ермакова Е.К. не может воспользоваться правом на вычет.

Условия получения вычета:
Марков Е.С. оказал денежное пожертвование футбольному клубу своего города.

Возможность получения вычета:
Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ вычет не предоставляется при осуществлении благотворительной помощи некоммерческой организации, осуществляющей свою деятельность в области профессионального спорта. Так как футбольный клуб относится к таким организациям, Марков Е.С. воспользоваться вычетом не сможет.

Как получить налоговый вычет по расходам на благотворительность

Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде. (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшится на данную сумму — это и будет вашим налоговым вычетом. Но важно следить, чтобы сумма декларируемого пожертвования не превышала 1% от общей выручки.

Эта норма Налогового кодекса не носит заявительного характера. Никаких документов прикреплять к декларации не нужно. Но ФНС может запросить их при проведении камеральной проверки налога на прибыль.

Похожие правила действовали до 2005 года, но были отменены из-за вероятности коррупционных злоупотреблений. В нынешний непростой год к ним решено было вернуться.

24 декабря 2019

Граждане могут жертвовать благотворительным и религиозным организациям, а также некоторым некоммерческим компаниям денежные средства или имущество. Во втором случае для получения социального вычета налогоплательщик учитывает фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение недвижимости, переданной в виде пожертвования.

Например, при пожертвовании купленной квартиры размер вычета на благотворительность будет определен из стоимости ее приобретения. Если же квартира была получена на безвозмездной основе, то в случае ее жертвования сумма вычета будет равна нулю, так как отсутствуют документально подтвержденные расходы на ее приобретение.

Напомним, что социальный налоговый вычет на благотворительность позволяет уплачивать НДФЛ в меньшем размере. То есть доход, облагаемый по ставке 13%, уменьшается на сумму пожертвований, сделанных гражданином в течение календарного года. Данный вычет предоставляется в размере произведенных расходов, но не превышает 25% подлежащего налогообложению дохода, который физлицо получило в налоговом периоде. В отдельных случаях законами субъектов Российской Федерации указанный предельный размер налогового вычета может быть увеличен до 30%.

Предоставить указанный вычет может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Подать ее следует по окончании календарного года, в котором были понесены расходы на благотворительность.

Если гражданин отдал недвижимость в качестве пожертвования, то он может получить вычет по НДФЛ в размере затрат на приобретение такой недвижимости. Соответственно, если недвижимость была получена на безвозмездной основе, то вычет будет нулевым.

Предельный размер вычета — 25% налогооблагаемого дохода за год (регионами может быть увеличен до 30%).

Краткий ответ на этот вопрос — нет, за некоторыми исключениями. Согласно веб-сайту Службы внутренних доходов (IRS), пожертвования иностранным организациям допустимы только в двух случаях:

Организации, перечисленные в модуле поиска налоговых организаций IRS. Некоторые организации будут перечислены с иностранным адресом, но просто работают на иностранных территориях, несмотря на то, что являются внутренней организацией. Эти организации действуют по тем же правилам, что и стандартные отечественные организации, когда речь идет о вычетах.
Определенные организации с адресами в Канаде при условии, что они подпадают под существующие правила отбора, установленные для внутренних организаций, и подпадают под действие действующего налогового соглашения с Канадой. Кроме того, отчисления на пожертвования для канадских организаций не допускаются, если только лицо, сообщающее об удержании, не имеет источника дохода в Канаде.

Благотворительные отчисления являются частью налогового процесса. Отчисления уменьшают сумму облагаемого налогом дохода, о котором сообщает лицо, а не уменьшают сумму налогового векселя, который причитается в конце налогового процесса, как налоговый кредит.

При подаче налогов есть два варианта в отношении вычетов. Вы можете выбрать файл со стандартным вычетом или использовать метод детализированного вычета. Использование детализированного метода вычетов требуется при сообщении налоговых вычетов, таких как благотворительные пожертвования и другие приемлемые расходы. В противном случае вы бы выбрали стандартный вычет.

Каждый человек должен иметь вес, который принесет им наибольшую пользу при подаче налогов, и большинство служб подачи заявок уведомят подателя, если другие варианты будут для них более выгодными.

Налоговый вычет на благотворительность: подводные камни

Опять же, ответ — нет.

Чтобы не облагаться налогом, организация, получающая пожертвования, должна соответствовать определенным критериям в соответствии с IRS. Рассматриваемая благотворительная организация также должна быть правомочной организацией 501 (c) (3), что означает, что она освобождена от налогообложения в соответствии с федеральным законом.

Большинство организаций будут рекламировать свое право на налогообложение при запросе пожертвований, потому что они знают, что это решающий фактор для многих крупных доноров. Если есть сомнения, это всегда хорошая идея, чтобы спросить.

Раздел 501 (c) Внутреннего налогового кодекса (IRC) включает подразделы, которые предоставляют льготы по освобождению от налогов организациям, которые приносят пользу ветеранам Вооруженных сил. Согласно IRC, членство в этих организациях включает в себя все регулярные и резервные компоненты службы в форме, которые находятся под юрисдикцией министра армии, министра военно-воздушных сил, министра военно-морского флота, министра обороны, и береговая охрана.

Чтобы быть освобожденным, организация должна быть либо постом, либо организацией нынешних и бывших военнослужащих; вспомогательная единица таких групп; или фонд или доверие для таких групп.

Согласно IRC, братское общество-бенефициар, заказ или ассоциация освобождаются от налогов, если они отвечают следующим требованиям:

У него братская цель, что означает, что его членство должно основываться на общей связи или стремлении к общей цели. Конечно, у него должна быть и существенная программа братских действий.
Он работает по системе ложи. Или он должен функционировать исключительно ради выгоды своих членов, действующих в рамках системы лож.
Для работы в рамках этой системы организация должна иметь как минимум две активные организации, которые являются головной организацией и подчиненной организацией, иногда называемой ложью или филиалом. Хотя ложа может быть самоуправляемой, она все равно должна быть зафрахтована головной организацией.
Он должен быть в состоянии обеспечить выплаты по болезни, несчастному случаю и пожизненно своим членам или их иждивенцам. Однако братское общество, которое предоставляет льготы только некоторым (не всем) своим членам, все же может претендовать на освобождение, учитывая, что большинство его членов имеют право на получение пособий. Кроме того, он должен предоставить разумный критерий для исключения определенных членов.

Это благотворительные фонды, объединенные сообществом для благотворительных пожертвований. Вы можете знать их под другими именами, такими как:

Сообщество доверяет
Фонды сообщества
Объединенные пути организации

Пожарная компания добровольцев может рассматриваться как организация социального обеспечения и освобождается от налогов, если ее члены активно участвуют в пожаротушении и аналогичных мероприятиях, которые проводятся для оказания помощи жертвам стихийных бедствий.

Тем не менее, даже если организация не имеет самостоятельной социальной цели, такой как предоставление мест для отдыха своим членам, она все равно может считаться освобожденной в соответствии с разделом 501 (с) (3).

Как получить налоговый вычет?

Размер налогового вычета на благотворительные цели не может превышать 25% годового дохода.

Предельный размер вычета может быть увеличен до 30% годового дохода.

В этом случае получателем средств будут являться:

Государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры;
Некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

Вы можете вернуть 13% от суммы благотворительного взноса.

В 2019 году Ольга пожертвовала деньги в благотворительную организацию в размере 400000 рублей. Ее доход за данный год составил 500000 рублей.

Она может оформить налоговый вычет в размере 25% от дохода. 500000*25%=125000 рублей – сумма налогового вычета на благотворительность. 125000*13%=16250 рублей – сумма, которая подлежит возврату.

Налоговый вычет можно получать каждый год. При этом вы не можете переносить остаток вычета на следующий год.

В нашем примере Ольга сделала пожертвование больше 25% от дохода. Остальная часть вычета сгорает.

Ирина в 2019 году потратила на благотворительность 300000 рублей. Доход за год составил 3000000 рублей.

Она может оформить налоговый вычет в размере 25% от дохода. 3000000*25%=750000 рублей – сумма налогового вычета на благотворительность.

Ирина пожертвовала меньше, чем 25% от дохода. Она может вернуть 13% от всей суммы пожертвования. 300000*13%=39000 рублей – сумма, которая подлежит возврату.

Может быть такое, что благотворительная организация вернет ваше пожертвование. Если вы уже получили налоговый вычет, то его также придется вернуть. Для этого нужно будет заполнить декларацию и уплатить 13% в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальный вычет можно получить, если пожертвования получают следующие организации.

1. Благотворительные организации.

2. Социально ориентированные некоммерческие организации, получающие пожертвования на ведение деятельности, предусмотренной в статье 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

3. Некоммерческие организации, которые ведут деятельность в области науки и культуры, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования, просвещения и здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

4. Религиозные организации, получающие пожертвования на ведение уставной деятельности. При этом в платежных документах на перечисление пожертвования должно быть прямое указание на то, что данные средства направлены на осуществление уставной деятельности (письмо ФНС России от 14 декабря 2010 г. № ШС-17-3/2017).

5. Некоммерческие организации, получающие пожертвования на формирование и (или) пополнение целевого капитала. При этом пожертвования должны перечисляться в порядке, установленном в главе 2 Закона от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ.

Такой порядок установлен в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи религиозной организации

А.В. Львов сделал пожертвования на восстановление храма. Восстановление храма не закреплено в уставе религиозной организации как вид деятельности. Поэтому Львов не смог воспользоваться социальным вычетом по понесенным расходам (см., например, п. 12 письма УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659).

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи образовательному учреждению

А.В. Львов (резидент России) перечислил пожертвования детской гимназии. Гимназия является частным учебным заведением и некоммерческой организацией. Поэтому Львов вправе воспользоваться социальным вычетом по расходам в виде пожертвований.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет, если пожертвования перечислены организациям, работающим без госрегистрации (например, спортивному клубу, созданному инициативной группой граждан)?

Нет, нельзя.

Социальный налоговый вычет можно получить, если пожертвования получают определенные организации. Организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому, если пожертвования перечислялись организациям, не зарегистрированным в качестве юридического лица, социальный вычет по таким расходам не предоставляется.

Аналогичной точки зрения придерживается налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2006 г. № 28-10/111164).

Ситуация: вправе ли человек получить социальный налоговый вычет, если он внес пожертвование в натуральной (неденежной) форме?

Да, вправе.

Размер социального вычета по расходам в виде пожертвований равен сумме фактической помощи. При этом он не должен быть больше, чем 25 процентов от годового дохода человека, который претендует на вычет по благотворительности.

Чтобы рассчитать максимальную сумму социального вычета по расходам в виде пожертвований, воспользуйтесь формулой:

Максимальная сумма социального вычета по расходам в виде пожертвований

Доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), полученный в течение года, в котором внесены или перечислены пожертвования

25%

Этот порядок расчета следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по местожительству. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566 и от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121).

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором он внес или перечислил пожертвования.

Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором были пожертвования. Срок для сдачи такой отчетности не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Если в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества), то весь пакет документов нужно подать не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Декларацию и все остальные документы на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором были пожертвования. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом можно еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок инспекторы должны вернуть излишне уплаченный НДФЛ человеку, который имеет право на социальный вычет по расходам в виде пожертвований?

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ.

Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

Если срок возврата НДФЛ (установленный в п. 6 ст. 78 НК РФ) будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

После того как инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя-гражданина в банке.

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на пожертвования больше 25 процентов своего годового дохода, то превышение на следующий год не переносится. Оно так и остается неиспользованным. Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ, писем ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603 и от 14 декабря 2010 г. № ШС-17-3/2017.

Пример получения социального налогового вычета по расходам в виде пожертвований

В сентябре 2015 года А.В. Львов (резидент) пожертвовал детскому спортивному центру (некоммерческая организация) 100 000 руб.

В 2015 году Львов работал в ЗАО «Альфа». Его доходы в организации за 2015 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты Львов не имеет.

В 2015 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 62 400 руб. (480 000 руб. × 13%).

Львов рассчитал сумму социального налогового вычета, который он может получить за 2015 год. Максимальная сумма вычета, которую Львов может получить исходя из своих доходов, равна 120 000 руб. (480 000 руб. × 25%).

Фактическая сумма расходов на пожертвования меньше этого ограничения (100 000 руб.

12 апреля 2016 года для подтверждения вычета Львов представил в инспекцию следующие документы:

декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год;

копию договора на перечисление пожертвований детскому спортивному центру;

копию квитанции к приходно-кассовому ордеру на внесение пожертвований в кассу детского спортивного центра;

справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год, выданную в «Альфе».

Налоговая инспекция вернула Львову излишне заплаченный НДФЛ в сумме 13 000 руб.

При расчете налогового вычета на благотворительность действуют правила:

1. Размер вычета напрямую зависит от размера дохода, полученного в течение налогооблагаемого периода. Налогооблагаемым периодом считается тот год, когда вы совершили пожертвование. Верхний предел вычета ограничен 25% годового дохода.

В ряде случаев предельный размер вычета может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30% годового дохода. Это происходит, если получателями пожертвований являются:

Государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры.
Некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

2. После применения вычета на счет возвращается до 13% благотворительного взноса. Максимальная сумма, которая может быть перечислена на ваш счет, составляет: 13% х 25% х годовой доход.

3. Налоговый вычет на благотворительность можно получать каждый год, при этом в расчете участвует сумма, пожертвованная вами в течение предыдущего года.

4. Если вы пожертвовали больше, чем 25% годового дохода, перенести остаток вычета на следующий год нельзя.

5. Если по какой-то причине благотворительная организация вернула ваше пожертвование, а вы к этому времени уже получили налоговый вычет, его придется вернуть.

Вычет можно оформить, если вы жертвовали:

— благотворительным организациям;

— социально ориентированным НКО;

— НКО, осуществляющим деятельность в сфере науки, образования, просвещения, правовой поддержки граждан, охраны окружающей среды;

— религиозным организациям;

— НКО на формирование или пополнение целевого капитала.

Тонкости: возможность вычета зависит от назначения платежа при переводе. Куда на самом деле пойдут эти деньги, налоговую не волнует. Персональная помощь старикам, детям или малоимущим семьям не дает права на вычет. Деньги нужно перечислять организациям или ИП, которые указаны в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК. На всякий случай нужно взять копии уставных документов организации, которая получает пожертвования.

Еще тонкости: вы не сможете оформить налоговый вычет, если помощь оказана не бескорыстно. То есть если расходы на благотворительность предполагали получение вами какой-либо выгоды.

Налоговый вычет на лечение, обучение и благотворительность

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе № 135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь осуществляется в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели:

Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности участвуют как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность, а расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль только в строго определенных случаях.

В 2020 году в связи с пандемий коронавируса были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, в силу которых организации уменьшают налог на прибыль путем включения в расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

Пожертвования в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Стоимость безвозмездно переданного на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств.

ВАЖНО! Установлены лимиты на налогообложение спонсорской помощи для НКО. Расходы в целях налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Перечень НКО публикуется на сайте Минэкономразвития РФ. Вот он по состоянию на 01.01.2021.

Разберемся, облагаются ли пожертвования налогом на добавленную стоимость. В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Главное условие — надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ и не касалась подакцизных товаров.

В 2020 году эту норму дополнили — при помощи по борьбе с коронавирусом обязанность восстанавливать НДС у благотворителя не возникает (пп. 51 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но в части НДС при передаче имущества НКО льгот у благотворителей нет.

Чтобы применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия. Как было сказано, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.

ВАЖНО! Входной НДС по переданному на благотворительность имуществу к вычету не принимается, а если принят — восстанавливается (ст. 149 НК РФ).

Допустим, строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-07/49). Также вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных», и освобождается от обложения НДС (см. постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 № А14-2540/2011).

Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства — это благотворительная помощь; налогообложение применяется льготное: организация освобождается от обложения НДС, так как налог на пожертвование физическому лицу не начисляется. Операции являются передачей товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров (см. постановление ФАС МО от 06.04.2009 № КА-А40/2403-09).

Помимо соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный перечень документов, на основании которых это происходит, привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, оценивая правомерность того, что организация претендует на льготное налогообложение, примут в расчет такие документы:

договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно предоставить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

Организации вправе добровольно отказаться от льготы по НДС. Об этом сказано в пункте 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ: «отказ от льготного налогообложения может быть осуществлен только в отношении тех операций, которые предусмотрены п. 3 указанной статьи». При этом налогоплательщик должен предоставить заявление об отказе от льготы в налоговый орган по месту регистрации не позже первого числа того налогового периода (года), в котором он желает отказаться от льготы или приостановить ее использование.

Возможно, вы решили заняться благотворительностью всерьез и надолго и планируете приобретать для этого товар регулярно. В таком случае, отказавшись от льготы по НДС, согласно п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 171 Налогового кодекса, вы получите возможность принимать к вычету сумму входного НДС. Иногда это выгоднее самого освобождения от налога.

Что нужно учесть, оказывая благотворительную помощь

По нормам ст. 170 Налогового кодекса РФ, суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, учитывают в стоимости и не подлежат вычету. Бухгалтерский учет НДС требует, чтобы, если товар изначально приобрели для деятельности, облагаемой НДС, и налог приняли к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету НДС следует восстановить (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в отношении основных средств и нематериальных активов пропорционально их остаточной стоимости без учета переоценок.

Таким образом, если имущество, по которому ранее входной НДС приняли к вычету, передается на благотворительность, налог необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором произошла операция в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановленный налог не включается в стоимость передаваемого имущества, а учитывается в составе прочих расходов налогоплательщика, как это предусмотрено ст. 264 НК РФ.

Вся осуществленная благотворительность и налогообложение в 2021 году юридическими лицами отражается в бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ПБУ 10/99).

В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, и от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, согласно пункту 4 ПБУ 10/99, подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99, к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, и расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, учет и налогообложение благотворительной помощи в бухгалтерском учете организации отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. 4, 7 положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Дебет 76 Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
Дебет 91 Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
Дебет 91 Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
Дебет 91 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, связанных с пожертвованиями на благотворительность, в соответствии с пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ.

РАСХОДЫ НА БЛАГОТОВРИТЕЛЬНОСТЬ

Налогоплательщик имеет право на социальный вычет в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Справка о суммах начисленных и удержанных налогов за уходящий год, в котором было совершено пожертвование, по форме 2-НДФЛ (просить у работодателя);
Копии платежных документов;
Копия договора пожертвования. Если пожертвование было в натуральной форме, необходимо, чтобы это было отражено в договоре с указанием рыночной цены того, что вы жертвуете;
Копии документов, которые подтверждают статус организации, в которую вы жертвуете, и цель пожертвования.

Тонкости: в налоговом кодексе нет какого-то четкого списка документов, которые нужны. Но по последним сведениям ФНС, достаточно будет бумаг о передаче денег. Из них должно быть понятно, что вы перечисляли деньги фонду или НКО. Список организаций, жертвуя в которые можно получить налоговый вычет, есть выше.

Если вам потребуются какие-то документы от фонда «Нужна помощь» для оформления вычета, напишите нам на
.

Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в конце года, в котором вы жертвовали средства на благотворительность;
Получить справку из бухгалтерии на вашей работе о суммах начисленных и удержанных налогов за тот же год по форме 2-НДФЛ;
Подготовить все документы, которые мы перечислили выше — платежные документы, договоры пожертвования;
Предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства все перечисленное выше.

Тонкости: остаток любого социального вычета не переносится на следующий год.

Налоговые льготы при благотворительности

Не со всех благотворительных пожертвований можно вернуть деньги.

Оформить налоговый вычет можно, но только если вы перечислили деньги в организацию из списка (п. 1 ст. 219 НК РФ):

Благотворительная организация;
Социально ориентированная некоммерческая организация;
Некоммерческая организация, которая осуществляет деятельность в области науки, культуры, физкультуры и спорта (кроме профессионального), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
Религиозная организация для осуществления уставной деятельности;
Некоммерческая организация для формирования или пополнения целевого капитала.

Евгений в 2021 году пожертвовал деньги в детский благотворительный фонд. В 2021 году он сможет сформировать декларацию 3-НДФЛ, обратиться в ИФНС и получить налоговый вычет на благотворительность.

Анна перечислила денежные средства на частный счет. Этот счет был открыт для сбора средств на лечение тяжелобольного ребенка.

Налоговый вычет получить в данном случае нельзя, так как денежные средства были перечислены физическому лицу. Если бы деньги были отправлены в благотворительный фонд, который занимается сбором средств на лечение этого ребенка, то в этом случае налоговым вычетом можно было бы воспользоваться.

Заказать декларацию

Понятие вычетов Налоговый кодекс РФ устанавливает только в отношении подоходного налога, т.е. сбора, уплачиваемого физическими лицами с получаемых ими доходов, включая заработную плату. Главой 23 данного нормативного документа предусматривается сразу несколько налоговых вычетов, одной из категорий который являются социальные вычеты.

В свою очередь, одним из видов социального вычета по НДФЛ является сумма пожертвований, которые официально были переданы плательщиком налога в конкретном периоде (календарном году). При этом во внимание принимаются не все случаи добровольной передачи денежных средств или иных материальных ценностей, а лишь тогда, когда они предоставляются следующим получателям:

организации, основной виде деятельности которых заключается в благотворительности;
юридические лица, которые решают социальные проблемы, вносят свой вклад в развитие гражданского общества в нашей стране, занимаются социальной поддержкой граждан, защитой природы, патриотическим воспитанием и пр., т.е. являются социально значимыми, и основной вид деятельности которых не носит коммерческий характер;
научные, культурные, спортивные, образовательные и медицинские некоммерческие юридические лица;
религиозным объединениям на осуществление ими их уставной деятельности (отправление религиозного культа).

Сам по себе вычет предполагает, что в отношении конкретного плательщика уменьшается налоговая база по подоходному налогу. Т.е. из суммы, равной тратам на благотворительность (о размерах поговорим ниже), не должен взиматься НДФЛ.

Условия получения вычета: В 2021 году Елисеев Д.М. приобрел и передал в детскую больницу 5 компьютеров стоимостью 50 000 рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог: В 2020 году заработная плата Елисеева Д.М. составила 40 000 рублей в месяц (480 000 руб. в год). В сумме за год Елисеев Д.М. заплатил НДФЛ 480 000 х 13% = 62 400 рублей.

Расчет вычета: Согласно Письму Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234 лицо, осуществившее пожертвование в натуральной форме не ограничено в праве на налоговый вычет. Поэтому Елисеев Д.М. имеет право в 2021 году, по окончании 2021 года, подать декларацию в налоговый орган и заявить вычет в размере стоимости компьютеров 50 000 рублей.

Основанием предоставления вычета и возврата излишне уплаченного подоходного налога является декларация по форме 3-НДФЛ. Данный документ формируется и направляется в налоговый орган не позднее 3 лет с того периода, за который она предоставляется. В частности, в 2021 году подать декларацию и получить возврат можно в отношении пожертвований, которые производились с 2021 по 2021 годы.

Саму декларацию можно подать в любое время в течение календарного года, который следует за годом осуществления благотворительной помощи. По истечении трехлетнего периода, отведенного для подачи документов в налоговый орган, право на предоставление вычета и возврата части налога прекращается.

Как получить вычет на благотворительность

Право на возврат НДФЛ в связи с получением вычета сохраняется за физическим лицом в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором были произведены расходы на благотворительность. Иными словами, если физическое лицо претендует на вычет в 2019 году, то будут учитываться суммы благотворительных пожертвований, сделанных в период с 2016 по 2018 гг.

Для получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность физическому лицу необходимо выполнить следующие действия:

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором производилось перечисление денежных средств на благотворительность;
Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
Подготовить копии документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком денежных средств на благотворительность (например, платежные поручения, банковские выписки, договоры на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.);
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих перечисление денежных средств на благотворительные цели.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в том году, в котором он перечислял средства на благотворительность.

Следует понимать, что вычет представляет собой возврат налога, который был уплачен государству с дохода физического лица. Если такого дохода у гражданина нет – то и вычет ему не положен.

Обратите внимание: к доходу в виде дивидендов, а также выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, вычеты не применяются.

СНВ на благотворительность предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше чем 25 % от общей суммы годового дохода физического лица.

При этом местным законом субъекта РФ предельный размер вычета может быть увеличен до 30 % от суммы годового дохода гражданина, если пожертвования направляются в адрес государственных или муниципальных учреждений, ведущих деятельность в области культуры.