Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на УСН в 2021 сроки подачи заявления». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов.
Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.
Для расчета платежа за I квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.
Налоговая база — денежное выражение всех доходов.
Как перейти на УСН с 2021 года
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».
Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».
В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.
Упрощенная система налогообложения, или как ее еще ласково называют «упрощенка», — выбор более 2 млн представителей малого бизнеса. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и минимизировать издержки на подготовку отчетности. Подходит как для ИП, так и для юридических лиц.
Этот спецрежим предполагает уплату единого налога, который заменяет собой сразу три налога основной системы:
Как правильно заполнить и отправить уведомление о переходе на УСН
По умолчанию переход на УСН или смена налогооблагаемой базы возможны только с нового года, и подать заявление для этого необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года. То есть отправляя заявление в течение 2021 года, вы сможете применять упрощенную систему или сменить налогооблагаемую базу только с 1 января 2022 года.
Для юрлиц, переходящих с ОСНО на УСН, срок подачи по факту ограничен тремя последними месяцами года, потому что им нужно указать доход за первые девять месяцев и остаточную стоимость основных средств производства на 1 октября.
Не привязаны к 31 декабря только две категории налогоплательщиков:
Самый быстрый и верный способ — отправить сканированную копию бумажного уведомления и сопутствующих документов (если они есть) через личный кабинет налогоплательщика или через вашего оператора электронного документооборота. Для этого вам потребуется усиленная квалифицированная подпись.
Также уведомление с приложенными документами можно передать своему инспектору лично в отделении или отправить заказным письмом по адресу своего отделения ФНС. При отправке почтой обязательно составьте опись документов и закажите уведомление о получении. Датой отправки уведомления считается день, в который вы передали заказное письмо в отделение почты, а не день получения письма налоговой службой.
Вновь создаваемые организации и ИП могут перейти на упрощенку сразу при регистрации. Для этого сообщить о своем решении налоговикам нужно:
- при регистрации нового юрлица или ИП;
- в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.
В этих случаях компании и ИП вправе применять УСН с даты постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Организации и ИП, которые применяют ОСНО вправе перейти на УСН, если соблюдаются условия по видам деятельности, стоимостным и количественным показателям, а также по составу учредителей, филиалам и размеру их долей в уставном капитале.
Чтобы перейти с общего режима на упрощенку с 1 января 2021 года, заявление в ИФНС нужно подать не позже 31 декабря 2020 года.
Переход на УСН с 2021 года: срок подачи заявления
Сменить объект налогообложения вправе как организации, только подавшие заявление о переходе на «упрощенку», так и уже применяющие этот спецрежим. Например, компания, которая переходит на упрощенную систему со следующего года, подала заявление с объектом налогообложения «доходы». Но потом руководство решило, что выгоднее все-таки применять другой объект – «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, надо подать в инспекцию уведомление. То же самое может сделать компания, которая уже применяла упрощенную систему, но хочет сменить объект.
Объекты налогообложения разрешено менять ежегодно. Чтобы поменять объект на УСН с 1 января 2021 года, нужно до 31 декабря 2020 года включительно подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 о переходе с объекта УСН «Доходы» (6%) на объект «Доходы минус расходы» (15%) или наоборот, в зависимости от вашей ситуации.
Независимо от времени подачи заявления на УСН: сразу при регистрации, в течение месяца после или с начала года — заполнять необходимо форму 26.2-1, утвержденную Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] Это единая форма для всех ООО, но некоторые пункты будут заполняться по-разному, исходя из конкретной ситуации. Например, подавая уведомление на упрощенку вместе с документами на регистрацию общества с ограниченной ответственностью, поля ИНН, КПП, а также данные по выручке за 9 месяцев и остаточная стоимость основных средств, не заполняются.
Заявление на УСН состоит из одного листа и заполняется на компьютере (шрифт Courier New с высотой букв 18) или вручную черной пастой печатными заглавными буквами. В одной ячейке должна быть одна буква, цифра или символ. Никаких исправлений, иначе ФНС не примет документ.
Открытие расчетного счета
Как выбрать банк для открытия расчетного счета. Нужен ли счет в банке для ООО или ИП. Может ли ООО или ИП работать без расчетного счета.
Читать статью Как выбрать вид налогообложения
Характеристики систем налогообложения для ООО и ИП. Как правильно выбрать режим налогообложения, чтобы сэкономить на налогах.
Чтобы начать применять УСН, предприниматель или организация должны подать соответствующее уведомление в налоговый орган. Причем не важно, новая компания планирует применять УСН или уже действующая.
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] В уведомлении указывается:
- ИНН и КПП организации (для ИП только ИНН);
- код налогового органа;
- признак налогоплательщика;
- наименование предприятия или ФИО ИП;
- дата перехода на УСН;
- объект налогообложения;
- год подачи уведомления;
- сумма доходов за 9 месяцев (при наличии);
- остаточная стоимость основных средств (при наличии);
- ФИО представителя организации и контактный номер;
- дата и подпись.
Кроме того, на уведомлении проставляется печать организации при ее наличии.
В 2020 году компании могут применять УСН при условии, что их доходы за год не превысили 150 миллионов, а средняя численность работников не более 100 человек.
Но с 2021 года для упрощенцев вводятся нововведения. Если компания немного превысит данные показатели, они смогут остаться на УСН, но налоговая ставка будет увеличена.
Повышенные ставки налога будут применяться налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составят от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.
Если упрощенец превысит лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.
Более наглядно ставки налогов и соотношение новых условий представлены в таблице ниже.
Ставка налога при УСН с 2021 года
| Сумма дохода и численность штата | Ставка налога при УСН с 2021 года | |
|---|---|---|
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
| Доход до 150 млн. руб.
Численность до 100 человек |
6% | 15% |
| Доход до 150 млн. руб.
Численность 101 – 130 человек |
8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб.
Численность до 100 человек |
8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб.
Численность 101 – 130 человек |
ОСН | ОСН |
При переходе с ОСН на УСН компания должна:
- восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам запасов;
- включить в доходы все незакрытые авансы за вычетом суммы НДС с них;
- учесть в расходах стоимость сырья и материалов, а также готовой продукции.
Кроме этого, если компания продала товары или оказала услуги в период применения ОСН, а получила оплату уже в периоде применения УСН, то полученная сумма денег не учитывается в полученных доходах. Так как данная оплата должна быть учтена в доходах ОСН.
Аналогичная ситуация и с расходами. Если компания, перешедшая на упрощенку, оплатила товары и материалы, которые были учтены в период применения ОСН, то данные расходы не учитываются в УСН.
О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.
Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.
Перейти на УСН могут компании и предприниматели, применявшие в 2020 году общий режим, ЕНВД или патент. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2020 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2021 год — 1,032).
Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
- средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
- выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
- доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.
Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.
Чтобы начать работать на УСН в 2021 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2020 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.
Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.
Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.
Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.
В 2021 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2020 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:
20 000 х (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.
В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2020 года):
Дебет 19 Кредит 68 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;
Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.
Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:
- организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
- НДС при покупке имущества не был взят к вычету.
Переход ИП и организаций на УСН с 2021 года: основные условия и сроки
Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.
Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.
Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2021 году равен 154,8 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось — разрешено превышение лимита не более чем на 50 млн рублей. То есть, если в 2021 году ваши доходы будут в коридоре 154,8-206,4 млн рублей, оставайтесь на УСН. Если доход выше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.
Лимит по численности в 2021 году — 100 человек. Его разрешено превысить не более чем на 30 человек.
Эти изменения введены Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Превышение лимита не обойдется без последствий. Переходить на ОСНО не нужно, но ставки по УСН возрастут. Усн 6% заменится на 8%, а УСН 15% — на 20%.
В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.
Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.
На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.
При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2020. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.
Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.
Отметим, что переход на УСН недоступен для следующих видов организаций и предпринимателей:
- Штат численности организации или ИП за налоговый период превышает 100 человек.
- Остаточная стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей
- Организация или ИП занимается производством подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда и вина).
- Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
- Нотариусы, ведущие частную практику, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет либо иные формы адвокатских образований.
- Организации, участвующие в соглашении о разделе продукции.
- Организации и ИП, выбравшие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
- Организации, в которых другие организации имеют долю свыше 25 процентов.
-
Зачем ИП переходить на ЭДО и для кого это уже обязательно
2,8 тыс. 0
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация вправе перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на указанную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб. Обозначенная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСНО, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равен 1 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому для перехода с ОСНО на УСНО с 01.01.2021 доходы УК за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб.
К сведению: на 2021 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, установлен в размере 1,032 (Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2020 № 720). Соответственно, для перехода на УСНО с 01.01.2022 величина доходов за 9 месяцев 2021 года не должна превышать 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,032).
На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к налоговым доходам относятся:
-
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме;
-
внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. Это доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.
Таким образом, при определении размера доходов, позволяющих организациям переходить на УСНО в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, учитываются все доходы, указанные в ст. 248 НК РФ, включая доходы, поименованные в пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 23.03.2020 № 03-11-06/2/22270). В подпункте 4 речь идет о средствах, полученных ТСН, УК, специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг данными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры оказания услуг по обращению с ТКО) с РСО (региональными операторами по обращению с ТКО). Аналогичной нормы в гл. 25 НК РФ нет.
Поэтому УК при переходе на УСНО контрольную величину доходов за 9 месяцев соответствующего года определяет с учетом доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включая доходы от оказания коммунальных услуг.
О желании перейти на УСНО необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году перехода на «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Соответственно, уведомление о переходе с ОСНО на УСНО с 01.01.2021 необходимо подать в налоговый орган не позднее 31.12.2020. Если оно в срок не представлено, организация не вправе применять УСНО (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), о чем Минфин напомнил в Письме от 02.03.2020 № 03-11-11/15206.
Рекомендуемая форма 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] (приложение 1). Формат представления уведомления в электронной форме утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/[email protected] (приложение 1).
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»), а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого организация переходит на УСНО.
Переход на УСН с 2021 года
В пункте 3 ст. 346.12 НК РФ приведен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять УСНО. Среди них – организации, имеющие филиалы (пп. 1). Поэтому УК, созданная в форме ООО, вправе применять УСНО при условии, что у нее нет филиалов.
Законодательство о налогах и сборах не содержит определения понятия «филиал» для целей налогообложения, в связи с чем, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ, данный термин следует применять в том значении, в котором он используется в гражданском законодательстве.
Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества. Решение принимается большинством не менее 2/3 от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.
Филиалом ООО является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы и представительства должны быть указаны в ЕГРЮЛ (п. 2, 5 ст. 5 Федерального закона № 14-ФЗ, п. 2, 3 ст. 55 ГК РФ).
Само по себе создание обособленных подразделений (рабочих мест) вне места нахождения налогоплательщика не является препятствием для применения УСНО, если подразделениям не придан статус филиалов (п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
На основании пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется, в частности, на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.
В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона № 14-ФЗ участниками ООО могут быть граждане и юридические лица.
Предположим, доля участия других организаций в УК, созданной в форме ООО, в ноябре 2020 года составляет 30 %. Может ли такая УК перейти на УСНО с 01.01.2021?
Организация, в уставном капитале которой доля участия других организаций составляет 30 %, применять УСНО не вправе. Однако она вправе перейти на УСНО с 01.01.2021, если в ЕГРЮЛ до указанной даты появятся изменения, внесенные в ее учредительные документы, на основании которых в уставном капитале организации доля других организаций не превышает 25 %. Такая позиция выражена в письмах Минфина РФ от 09.10.2017 № 03-11-06/2/65779, от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18701, от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76441.
В Письме от 15.04.2020 № 03-11-11/29952 финансисты указали: организация, применяющая ОСНО, вправе перейти на УСНО с 1 января года, следующего за годом, в котором внесены соответствующие изменения в ее учредительные документы об изменении состава учредителей.
К сведению: запрета на применение УСНО для организаций, у которых 100 %-я доля участия одного физического лица, гл. 26.2 НК РФ не содержит (Письмо Минфина РФ от 08.06.2018 № 03-11-11/39356).
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация не вправе применять УСНО, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (с 01.01.2021 – если иное не предусмотрено п. 4 ст. 346.13 НК РФ – введено Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Средняя численность определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, с 01.01.2020 – Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.
Напоминание: налоговым периодом по «упрощенному» налогу является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
По новым правилам, действующим с 01.01.2021, если по итогам отчетного (налогового) периода средняя численность работников организации на УСНО превысит 130 человек, она утратит право на применение данного льготного режима с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
С 01.01.2021 в ситуации, когда средняя численность работников превышает 100 человек, но не превышает 130 человек, право на применение УСНО не утрачивается, но «упрощенный» налог придется исчислять с использованием повышенной налоговой ставки. Ставка составит 8 %, если в качестве объекта налогообложения выступают доходы, 20 % – доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Напомним, по общему правилу налоговая ставка составляет 6 % или 15 %, если законом субъекта РФ не установлена более низкая ставка, в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков.
На основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 150 млн руб. При этом в расчете учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях применения гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:
-
находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено указанной главой);
-
используются им для извлечения дохода;
-
имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб.
Под основными средствами понимается часть имущества, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Таким образом, числящиеся в бухгалтерском учете основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает 100 000 руб., при расчете остаточной стоимости ОС в целях применения УСНО не учитываются. НМА вообще не участвуют в расчете. Другими словами, для расчета берутся амортизируемые основные средства по данным налогового учета, их остаточная стоимость устанавливается по данным бухгалтерского учета.
Если УК является лизингополучателем и по условиям договора лизинга амортизацию начисляет лизингополучатель, то стоимость лизингового имущества (ОС), находящегося на балансе организации-лизингополучателя, учитывается при определении остаточной стоимости основных средств в целях применения УСНО (Письмо Минфина РФ от 13.11.2018 № 03-11-11/81491).
Бланк уведомления на УСН 2020-2021 годов утвержден приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Принимается этот документ налоговой инспекцией в случае добровольной смены режима со следующего налогового периода до последнего дня декабря текущего года включительно, а если это нерабочий день, то до первого рабочего дня следующего года. При заполнении бланка следует в обязательном порядке выбрать будущий объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
О том, как определиться с объектом, читайте в публикации «Какой объект выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы?».
Срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН продлен до 31 марта 2021 года
В бланке перехода на УСН в 2020-2021 годах, подаваемом в ФНС уже действующими фирмами, помимо выбранного объекта налогообложения, указываются сведения о доходах за 9 месяцев текущего года и остаточная стоимость основных средств на 1 октября. Сообщать о средней численности наемных работников и прочих данных, влияющих на соответствие критериям применения УСН, не требуется. Но имейте в виду, что часть критериев налоговая может проверить самостоятельно по данным ЕГРЮЛ, а часть – при выездной или камеральной проверке. Поэтому не стоит рассчитывать на возможность применения УСН, если есть хоть какое-то несоответствие нормам, указанным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
О размерах доходов, дающих право на УСН, см. в материале «Лимит доходов при применении УСН».
Заявление на «упрощенку» при регистрации
Сроки подачи заявления на УСН при регистрации ИП и ООО
Лимит доходов по УСН в 2020 году
Условия перехода на УСН в 2020 году
Переход на УСН в середине года
УСН становится особенно актуальным налоговым режимом на фоне грядущей отмены ЕНВД. Расскажем, каков срок уведомления о переходе на УСН с 2021 года.
ФНС России рекомендует ИП и ООО подавать уведомление на одном и том же бланке по форме 26.2-1. Эту форму можно использовать в любой момент перехода на упрощённую систему налогообложения.
Несмотря на то, что бланк уведомления единый, в каждом случае заполнения есть свои особенности. Как правильно заполнить некоторые поля, зависит от того, подаете вы уведомление как предприниматель или компания, лично или по доверенности, а также по какому основанию.
Заполнить бланк уведомления вы можете любым удобным способом: например, скачать бланк и внести необходимые данные на компьютере или от руки. Кроме того, можно воспользоваться нашим сервисом, который бесплатно сформирует уведомление о переходе на УСН при регистрации за вас: для ИП или для ООО.
Уведомление нужно заполнить печатными заглавными буквами. При заполнении от руки используйте чернила чёрного, синего или фиолетового цвета.
Некоторые поля заполняют все без исключения налогоплательщики. К ним относятся:
- Код налогового органа. Код нужной территориальной инспекции можно узнать на сайте ФНС или спросить и вписать на месте, если вы заполняли уведомление от руки
- Признак налогоплательщика. Зависит от основания перехода на упрощённую систему налогообложения
- Наименование организации или ФИО предпринимателя. Убедитесь, что название компании написано так же, как в ее уставе, а данные предпринимателя соответствуют паспортным
- Код момента перехода на УСН. Также зависит от основания для начала применения спецрежима
- Объект налогообложения: «1» для объекта «Доходы», «2» для «Доходы минус расходы»
- Год подачи уведомления указывайте полностью
- Код для отображения личной подачи уведомления (1) или через представителя (2). Для ООО она будет считаться личной, если уведомление подает руководитель компании
- Поле «ФИО руководителя организации/представителя налогоплательщика» заполняют все компании и те предприниматели, за которых уведомление подает предстаитель по нотариальной доверенности
- Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» нужно заполнить только при подаче уведомления по доверенности
- Контактный номер телефона и дату нужно указать и предпринимателю, и организации
- Подпись ставит тот, кто подает уведомление. Если это представитель, дополнительно подписывать уведомление у руководителя ООО или ИП не нужно
Для каждого основания перехода на УСН есть ряд особенностей заполнения бланка уведомления.
Сроки подачи уведомления зависят от основания перехода на УСН:
- При регистрации ИП или ООО уведомление подается одновременно с документами для постановки на учет
- Сразу после регистрации подать уведомление можно в течение 30 дней с даты постановки на учет. Применять УСН при этом вы будете с момента регистрации
- Если вы работали на любом другом режиме налогообложения, перейти на УСН можно с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в любое время в течение текущего года
Уведомление можно подать на распечатанном бланке, заполненном на компьютере или от руки. В инспекцию его можно доставить как лично, так и через представителя (не забудьте оформить нотариальную доверенность). Кроме того, можно отправить документ ценным письмом с описью вложения или подать в электронном виде через онлайн-сервис ФНС с помощью своей ЭЦП.
Имейте в виду, что уведомление о переходе на УСН подается в инспекцию по месту жительства ИП или по месту регистрации ООО. Это важно, если вы хотите перейти на УСН с момента постановки на учет в налоговой. Если вы регистрируете ООО или ИП в МФЦ, то завление на УСН у вас скорее всего не примут. В таком случае, вести учет по УСН вы можете с начала своей работы, если подадите уведомление в свою территориальную инспекцию в течение 30 дней после регистрации.
В остальных случаях налоговая не может отказать вам в приеме уведомления. Поскольку для перехода на УСН достаточно уведомить инспекцию, не нужно дожидаться от нее разрешения на применение спецрежима.
В ИФНС:по месту учета организации;по месту жительства ИП.
Что указать в уведомлении
В Уведомлении указывается размер доходов (без учета НДС), полученных за 9 месяцев 2020 г., и остаточная стоимость ОС. Организации, применяющие только ЕНВД, указывают лишь остаточную стоимость ОС.
Выбор объекта налогообложения
Нужно сразу определиться, какой объект («доходы» или «доходы минус расходы») будет применяться в 2020 г., поскольку поменять объект в течение года нельзя. Выбранный объект указывается в Уведомлении о переходе на УСН.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, обязаны применять объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».
\r\n\r\n
Находиться одновременно на двух режимах можно только в одном случае: первый из этих режимов — ПСН, а второй — ЕСХН, «упрощенка» или ОСНО. Любые другие комбинации под запретом (см. табл. 2).
\r\n\r\n
Таблица 2
\r\n\r\n
Какие налоговые режимы допустимо (недопустимо) совмещать друг с другом
\r\n\r\n
\r\n\t \r\n\t\t
\r\n\t\t\t \r\n\t\t\t Налоговые режимы
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t Можно / нельзя совмещать
\r\n\r\n
Налогоплательщики ЕСХН (организации и предприниматели) сдают декларацию по этому налогу один раз в год, не позднее 31 марта следующего года. Следовательно, за 2021 год необходимо отчитаться до 31 марта 2022 года включительно. Отчетность надо сдать в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
\r\n\r\n
Плательщики единого сельхозналога сдают декларации по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом в ИФНС по месту своего учета. Отчитаться можно только в электронном виде. Срок сдачи за I квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года (25 апреля — это выходной).
Находиться одновременно на двух режимах можно только в одном случае: первый из этих режимов — ПСН, а второй — ЕСХН, «упрощенка» или ОСНО. Любые другие комбинации под запретом (см. табл. 2).
Таблица 2
Какие налоговые режимы допустимо (недопустимо) совмещать друг с другом
Налоговые режимы
Можно / нельзя совмещать
ОСНО и УСН
ОСНО и ЕСХН
ОСНО и НПД
нельзя
УСН и НПД
УСН и ЕСХН
нельзя
ПСН по отдельным видам бизнеса и
УСН
можно
ЕСХН
ОСНО
НПД и ПСН
НПД и ЕСХН
нельзя
Налогоплательщики ЕСХН (организации и предприниматели) сдают декларацию по этому налогу один раз в год, не позднее 31 марта следующего года. Следовательно, за 2021 год необходимо отчитаться до 31 марта 2022 года включительно. Отчетность надо сдать в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Плательщики единого сельхозналога сдают декларации по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом в ИФНС по месту своего учета. Отчитаться можно только в электронном виде. Срок сдачи за I квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года (25 апреля — это выходной).
Переход на УСН: нюансы, ограничения, требования по кассам
К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия и критерии перехода на УСН в 2020 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.
Итак, критерии перехода на УСН – 2020:
- У компании нет филиалов.
- Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
- Доля участия других организаций – не более 25%.
- Лимит перехода на УСН в 2020 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
- Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года – не более 150 млн руб.
Важно!
Компании, которые превысили максимальный оборот или нарушили какое-то другое ограничение по «упрощенке», смогут остаться на спецрежиме. Но для этого надо до конца года им надо будет успеть вернуться в требуемые лимиты. Законопроект с соответствующими поправками в Налоговой кодекс скоро будет внесен в Госдуму.
В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать?
- Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
- Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».
Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2020 года.
Важно!
Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.
Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?
По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.
Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2020 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.
Соблюдение лимита УСН на 2020 год – отнюдь не самое главное при смене общей системы на спецрежим. Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.
Важно!
Подробнее о том, как без финансовых потерь сменить систему налогообложения, читайте в публикации нашего блога «Переход на УСН: как сменить общую систему (ОСНО) на «упрощенку» и не переплатить налоги».
При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:
- Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2019 года в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
- Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС В 4 квартале 2019 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
- Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2019 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
- Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.
Так или иначе, переход на «упрощенку» имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу.
Плюсы УСН
Минусы УСН
Декларация по УСН сдается один раз в год До перехода на УСН необходимо восстановить НДС Компания на УСН не платит НДС, если не выставляет счета-фактуры покупателям Риск потерять клиентов на общей системе, если компания на УСН работает без НДС Не надо платить налог на имущество с остаточной и инвентаризационной стоимости (кроме недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость) Закрытый перечень расходов, поэтому порой даже обоснованные расходы учесть не получится. Например, не учитываются расходы на приобретение земельных участков, представительские расходы. Учет ведется кассовым методом, поэтому налог компания платит с фактических поступлений Лимит УСН на 2020 год никуда не делся. Необходимо постоянно отслеживать выручку и стоимость активов, чтобы не превысить лимиты и не слететь с УСН Можно выбирать между УСН-6 и УСН-15. Регионы вправе снижать ставку налога по УСН Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы; организации, доля участия в других организациях более 25%; организации с численностью более 100 человек, иностранные компании и микрофинансовые организации, а также если уровень доходности превысил планку в 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2019 года, остаточная стоимость основных средств на 01.01.2020 превысила 150 млн руб. Клиенты, которые передали свою бухгалтерию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice, могут не беспокоиться о том, что превысят лимит доходов по «упрощенке» либо нарушат какое-то другое ограничение по применению этого спецрежима
Мы внимательно следим за соблюдением лимита по выручке, сотрудникам и до, и поможем организовать работу так, чтобы компания не нарушила лимит УСН на 2020 год.
Переход УК с ОСНО на УСНО с 2021 года
Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2020 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).
Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации должны соответствовать следующим требованиям:
- Численность сотрудников — до 100 человек;
- Годовой доход меньше или равен 150 000 000 рублей;
- Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не превышает 150 000 000 рублей;
- В уставном капитале доля других организаций не превышает 25%;
- У организации нет филиалов.
Условия перехода для ИП отличаются от предъявляемых к ООО только отсутствием ограничения в 150 млн рублей остаточной стоимости основных средств.
В уведомлении о переходе ИП с ЕНВД на УСН помимо информации об ОС не требуется информация о доходах за 9 месяцев.
Как рассчитывается налог при УСН
Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.
Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.
Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.
Организации, перешедшие с ЕНВД на УСН, освобождаются от двух видов налогов:
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций, определяемый по среднегодовой стоимости.
ИП освобождаются от следующих налоговых выплат:
- НДФЛ;
- налог на имущество физических лиц, определяемый по среднегодовой стоимости.
Похожие записи:
-