Опишите пожалуйста взаимосвязь увязку показателей форм бухгалтерской финансовой отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Опишите пожалуйста взаимосвязь увязку показателей форм бухгалтерской финансовой отчетности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

2. ВЗАИМОСВЯЗЬ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

3. Как связаны между собой разные показатели форм бухгалтерской отчетности

4. Формы бухгалтерской отчётности

5. Как проверить бухгалтерский баланс?

6. ООО «Альфа» Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 год, руб.

6.1. Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

Нераспределенная прибыль.
Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
Сведения о капиталах и запасах.
Вклады фирмы.
Резервный капитал.

Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.

К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

ВЗАИМОСВЯЗЬ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Стандартный пакет финотчетности коммерческой организации включает бухбаланс, отчет о финрезультатах, отчет о движении денежных средств и об изменениях капитала. Эти формы составлены на основе бухгалтерского учета и нужны для анализа информации о деятельности организации и планирования дальнейшего развития. В них отражается информация о финансовом положении компании, прибыльности или убыточности ее деятельности, о направлениях расходов и источниках доходов, а также о движении капитала.

Дополнительно организации готовят пояснения, а также вместе с отчетностью сдают аудиторское заключение, если подлежат обязательному аудиту.

Финансовую отчетность можно разделить на следующие виды:

Промежуточная отчетность отличается от годовой тем, что охватывает меньший период. Ее составляют раз в месяц, квартал или полугодие. Сдавать такую отчетность в налоговую не надо, так как большинство организаций составляют ее по своему желанию и для себя или определенных внешних пользователей.

В состав промежуточной отчетности входит баланс и отчет о финансовых результатах. Промежуточные формы не утверждены законодательно. Организация может взять за базу годовые отчеты и доработать их под промежуточные.

Упрощенная отчетность доступна организациям, которые могут вести бухучет по упрощенной схеме. Это субъекты малого предпринимательства и «сколковцы».

В состав годовой упрощенной отчетности в обязательном порядке входят баланс и отчет о финрезультатах. Необходимость в остальных отчетных формах зависит от того, содержат ли они сведения, без которых нельзя объективно оценить финансовое положение и результаты деятельности организации. То есть включать их не обязательно.

Формы баланса и отчета о финрезультатах отличаются от стандартных. В них входят показатели только по группам статей без детализации.

У коммерческих и некоммерческих организаций отличается состав отчетности. Так, коммерческие организации обычно отчитываются по всем формам, которые перечислены выше, а для некоммерческих есть особенности.

НКО могут не сдавать в налоговую никаких отчетов, кроме бухбаланса и отчета о целевом использовании средств, если для остальных форм нет информации. Однако в состав отчетов рекомендуется дополнительно включать отчет о финрезультатах в случаях, когда НКО получала существенный доход от предпринимательской деятельности и данных в целевом отчете недостаточно для формирования достоверного представления о результатах деятельности организации.

Первичную отчетность организации составляют по данным текущего учета. Она включает данные об одной конкретной организации.

Консолидированную отчетность составляют по группе взаимосвязанных организаций. В ней капитал, обязательства, доходы и расходы представлены как общие. Сводная отчетность показывает финансовое положение и финансовые результаты всей группы, а не каждой отдельной организации.

Правила составления отчетности утверждены в ПБУ 4/99. Из основных требований:

русский язык;
валюта РФ;
данные в тысячах рублей без десятичных знаков;
нет подчисток и помарок;
показатели с отрицательным значением указываются в скобках;
отсутствующие показатели заменяются прочерком;
баланс включает показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин;
данные отчетности за отчетный период должны быть сопоставимы с данными отчетности за прошлые периоды.

По каждому числовому показателю отчетности, кроме отчета за первый год, должны приводиться данные минимум за два года — отчетный и предыдущий.

Отчетность считается составленной после того, как ее подпишет руководитель, главбух или иное должностное лицо, ответственное за ее подписание.

Годовую отчетность нужно утвердить на общем собрании участников (акционеров). Срок для проведения собрания определяется в уставе. Он должен попадать в период:

для ООО — с 1 марта по 30 апреля;
для АО — с 1 марта по 30 июня.

Решение об утверждении отчетности оформляется протоколом общего собрания. В нем должны быть указаны номер, дата, место проведения, повестка, сведения об участниках и результатах голосования.

Если в ООО один участник, для утверждения отчетности достаточно его решения, оформленного в произвольном порядке.

Так как срок для утверждения отчетности больше, чем срок для ее подготовки. В ФНС можно сдавать и не утвержденную отчетность.

Порядок представления годовой финансовой отчетности и аудиторского заключения утвержден Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/[email protected]

Организации должны сдать отчетность в налоговую по месту своего нахождения. Срок на это — 3 месяца после окончания отчетного периода. В 2021 году крайняя отчетная дата — 31 марта.

В органы статистики отчетность за 2020 год сдавать не нужно. Эта обязанность осталась только у организаций, отчетность которых содержит сведения государственной тайны, а также в случаях, установленных Правительством РФ.

Форма представления отчетности — исключительно электронная. С 2020 года все организации не могут сдавать формы на бумаге.

Основной и самый показательный критерий правильно составленного баланса — равенство актива и пассива. Но кроме этого некоторые показатели разных форм отчетности связаны друг с другом. Например, некоторые строки баланса и некоторые строки отчета о финрезультатах или отчета о движении денежных средств. И эту взаимосвязь необходимо сохранять.

Сравним показатели Баланса и Отчета о финансовых результатах:

В строке 1180 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2450.
В строке 1420 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2430.
В строке 1370 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2400.

Сравним показатели Баланса и Отчета об изменениях капитала:

Показатели строки 1310 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Уставной капитал).
Показатели строки 1320 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Собственные акции, выкупленные у акционеров).
Показатели строки 1360 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Резервный капитал).
Показатели строки 1370 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Нераспределенная прибыль).
Показатели строки 1300 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Итого).

Данный материал предназначен для организаций, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме и имеют право представлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В методике содержатся подробная инструкция и рекомендации по заполнению упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710096).

Машиночитаемые формы полной и упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе для реорганизованных и ликвидированных организаций, рекомендованы письмом ФНС РФ от 25.11.2019 N ВД-4-1/[email protected]

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

— на общей системе налогообложения (ОСНО), если заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (утв. приказами Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н и ФНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430);

— на упрощенной системе налогообложения (УСН), если заполняют книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н);

— при применении патентной системы налогообложения (ПСН), если ведут книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012, N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, вправе применять:

— субъекты малого предпринимательства;

— компании — участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ (проект «Сколково»);

— некоммерческие организации, которые не поименованы в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Указанные организации вправе формировать бухгалтерскую отчетность как по упрощенной форме, так и в общеустановленном порядке.

Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297).

Согласно п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:

Для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» предоставлена возможность использования сокращенного плана счетов, разработанного на основании типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Указанные организации вправе самостоятельно принять решение об использовании сокращенного плана счетов. Перечень выбранных счетов нужно закрепить в учетной политике.

В минимальном варианте Минфин предлагает задействовать следующие счета для ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде:

Как связаны между собой разные показатели форм бухгалтерской отчетности

Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит.

Бухгалтерская отчетность состоит:

из бухгалтерского баланса (форма № 1);
из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
из пояснительной записки (к формам № 1–2);
из аудиторского заключения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.

Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ.

Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей. В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов. Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5.

Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.

Чистая или нераспределенная прибыль приводится:

в разделе III бухгалтерского баланса;
в раздел V отчета об изменениях капитала;
в форме № 2 отчета о прибылях и убытках (с учетом факторов, повлиявших на финансовый результат).

Конечное сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) показано:

в отчете о прибылях и убытках;
в бухгалтерском балансе (разделы I, IV).

Долгосрочные/краткосрочные финансовые вложения (общей суммой) отражены:

в бухгалтерском балансе (разделы I, II);
в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Финансовые вложения»).

На начало и на конец отчетного периода показывается дебиторская задолженность по отдельным видам:

в бухгалтерском балансе (раздел II);
в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Формы бухгалтерской отчётности

На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:

в бухгалтерском балансе (раздел I);
в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.

Отчет о нераспределенной прибыли показывает взаимосвязь между отчетом о прибылях и убытках и балансом. Чистая прибыль может либо распределяться среди инвесторов в виде дивидендов, либо сохраняться в рамках бизнеса, что увеличивает собственный капитал компании (собственный капитал = капитал + нераспределенная прибыль). Отчет о нераспределенной прибыли — это финансовый отчет, используемый для сверки начальных и конечных нераспределенных доходов компании.

Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.

Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.

Контроль показателей нужен для того, чтобы контролировать достоверность и полноту данных отчета до того, как они представляются в налоговые органы. Четких правил для проведения такой самостоятельной проверки нет. Предприятия делают это самостоятельно. Интересен также тот факт, что налоговики также проводят подобные проверки. Когда они обнаруживают несостыковки, то требуют предоставить пояснения.

В некоторых случаях подобные ошибки могу повлечь к проведению камеральной проверки или даже выездной. Поэтому очень важно закрепить на своем предприятии правило проводить взаимоувязку, чтобы в будущем избавить себя от ненужных проблем.

Отчетность
Налоговый учет
Общая система
УСН
ОСНО и УСН
ЕНВД
ОСНО И ЕНВД
Методология и практика учета
Учет по отраслям
Консультация аудитора
Директору на заметку
Трудовые отношения
Арбитражная практика
На вопросы читателей отвечают специалисты
Пошаговые инструкции. Просто о сложном
Ваш личный адвокат
БУХ-WiKi
Выбор редакции
Важные документы
Актуальные темы
Полезная информация

Как проверить бухгалтерский баланс?

Ежегодно предприятия подают в контролирующие органы следующий пакет сведений, оформленный в соответствии с установленными Министерством финансов бланками:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах.

Желательно, но не обязательно, предоставлять:

отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денег;
пояснительную записку;
различные приложения, которые раскрывают некоторые графы баланса полнее и детальнее.

Ранее необходимо было подавать аудиторский отчет – без него документы предприятия считались недействительными, но действующие правила не содержат такого положения. Организации с публичной отчетностью должны предоставить данные аудиторской проверки.

Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.

Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Далее показаны контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2018 году в отношении равенства ряда строк бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

Таблица взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности № 1
Бух. баланс	=	Отчет о движении денег
Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года»	=	Строка 4500 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4450 «За предыдущий год»
Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4400 «За отчетный год»
Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4400 «За предыдущий год»

Пояснение:

строка 1250 – денежные средства и эквиваленты;
строка 4400 – сальдо денежных потоков за отчетный период;
4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.

Таблица взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности в 2017 году № 2
Бух. баланс		Отчет об изменениях капитала
Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года»	=	Строка 3300 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 3200 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 3100 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого»

Пояснение:

строка 1300 – итого по разд. 3 «Капитал и резервы» (пассив баланса);
строка 3100 – величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
строка 3200 – величина капитала на 31 декабря предыдущего года;
строка 3210 – увеличение капитала – всего (предыдущий год);
строка 3300 – величина капитала на 31 декабря отчетного года;
строка 3310 – увеличение капитала – всего (отчетный год).

Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет.

Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.

ПРИМЕР
В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.

Их две. Первая увязка относится к показателю нераспределенной прибыли. Минфин России не раз обращал внимание на тот факт, что записи по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут производиться лишь по операциям, предусмотренным Планом счетов (см., например, Письма от 19 июня 2008 г. N 07-05-06/138, от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302). В последнем из указанных Писем финансовое ведомство даже рекомендовало промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в годовом балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках). Это дает возможность пользователям отчетности понять, на что была потрачена чистая прибыль текущего года.

Наименование показателя и код строки
Отчет об изменениях капитала	Отчет о прибылях и убытках
Раздел I «Изменения капитала», подраздел «отчетный год», статья «Чистая прибыль» отчетного года, столбцы 6 и 7	«Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (строка 190), столбец 3

Наименование показателя и код строки
Отчет об изменениях капитала	Приложение к бухгалтерскому балансу
Раздел II «Резервы», подраздел «Резервы предстоящих расходов», строка «Данные отчетного года», столбец 4 — столбец 5	Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)», строка «Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): резервов предстоящих расходов» (767), столбец 3
Раздел I «Изменения капитала», подраздел «Отчетный год», строка «Результат от переоценки объектов основных средств», столбец 7	Раздел «Основные средства», подраздел «Справочно», строка «Результат от переоценки объектов основных средств», столбец 3, разница подстрок «Первоначальной (восстановительной) стоимости» (171) и «Амортизации» (172) (в случае проведения переоценки только в предыдущем отчетном году)
Раздел I «Изменения капитала», подраздел «Предыдущий год», строка «Результат от переоценки объектов основных средств», столбец 7	Раздел «Основные средства», подраздел «Справочно», строка «Результат от переоценки объектов основных средств», столбец 4, разница подстрок «Первоначальной (восстановительной) стоимости» (171) и «Амортизации» (172) (в случае проведения переоценки в году, который предшествовал предыдущему отчетному)

Конечно, основные взаимоувязки статей баланса связаны с формой N 5. Кстати, организации, создающие резервы по сомнительной дебиторской задолженности, часто не могут определиться, где именно давать информацию о величине созданных резервов, ведь дебиторская задолженность указывается в балансе по принципу «нетто», за минусом резервов. При этом ее можно аналогично отражать и в форме N 5, а можно показать резервы отрицательным значением в скобках отдельной строкой.

графа «За отчетный период»

строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 1.1. Пояснений плюс (+) строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений плюс (+) строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений

Примечание: Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в отчетном году по основным средствам и нематериальным активам, относится к обычным видам деятельности

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 1.1. Пояснений плюс (+) строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений плюс (+) строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений

Примечание: Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в предыдущем году по основным средствам и нематериальным активам, относится к обычным видам деятельности

ООО «Альфа» Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 год, руб.

Ведение бухгалтерской отчётности строго регламентируется нормативно-правовыми актами, принятыми Минфином. В частности Приказ № 43н от 06.07.1999 утвердил правила ведения бухучета (ПБУ 4/99) в компаниях за исключением страховых, кредитных и бюджетных организаций. Все предприятия, на которые распространяется действие этого приказа, должны сдавать промежуточные и годовые отчеты о своей финансовой деятельности.

Промежуточная отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, заполненных в соответствующих формах. Годовая отчетность несет в себе большую информативность и состоит из большего числа форм, обязательных для заполнения:

отчет по прибылям и убыткам;
бухгалтерский баланс;
отчет, показывающий движение денежных средств;
отчет об изменение капитала;
специальное приложение к бухгалтерскому отчету.

Также прилагается пояснительная записка, а в случае необходимости может потребоваться заключение аудиторской проверки, если она предусмотрена требованиями законодательства.

Все финансовые и бухгалтерские отчетные формы имеют логическую и информативную взаимосвязь. Она хорошо прослеживается при конкретном разборе итоговых показателей, указанных в разделах бухгалтерского баланса, где для наиболее важных значений можно найти детальную расшифровку, содержавшуюся в других формах.

Детальная расшифровка итоговых показателей бухгалтерского баланса позволяет проверить арифметическую правильность заполнения и более точно проследить любые изменения.

Главной чертой бухгалтерской отчетности можно назвать балансовый принцип взаимосвязей всех показателей между собой. Равенство между активами и пассивами даёт нулевое сальдо, а при изменении в любую сторону показывает основное направление в развитии компании. Найти более конкретные причины помогает взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчётности.

Для компаний различного уровня бухгалтерская отчетность должна служить стимулятором движения вперёд. С её помощью можно в реальном времени оценить ситуацию, складывающуюся на предприятии. Анализ совершенных коммерческих операций дает возможность более точно планировать расходы и увеличивать прибыльность хозяйственной деятельности.

В теории бухгалтерского учета существует четкий механизм как проверить увязку между данными в различных формах и бланках:

все формы бухгалтерской отчетности должны соответствовать нормам закона про бухгалтерский учет. Важно знать, что бланки периодически могут меняться, поэтому каждый бухгалтер должен четко контролировать эти изменения;
все сведения необходимо проверить на правдивость и действительность;
обязательно сравнить полученные цифры с информацией, которая заложена в отчетность по прошлым периодам;
сопоставить показатели, которые пересекаются в разных формах.

В этом видео будет, в том числе, рассказано и об увязке БО для фирм на УСН:

Одинаковые суммы, отражающие взаимоувязку годового баланса и формы №4 Отчет о движении денежных средств, должны быть в балансе и в отчете в соответствии с датами определения показателя. Так, например, должны быть одинаковыми суммы по строкам 1250 баланса и стр. 4500 отчета, это означает равенство сумм денежных средств на одну и ту же дату. Аналогичным образом должны совпадать сведения за предыдущие периоды.

Формы Отчета о финансовых результатах и Отчета о движении капитала также имеют показатель взаимоувязки – “Чистая прибыль”

Таким образом, взаимоувязка показателей отчетности означает то, что сведения, подаваемые по дублируемым графам отчетности должны совпадать. Так, например, параметр “чистая прибыль” должен иметь одинаковое значение, в каком бы он ни использовался отчете.

Бухгалтерский баланс	Отчет о финансовых результатах
Разница по строке 1370 графы «На 31 декабря 2016 г.» и графы «На 31 декабря 2015 г.»	Строка 2500 графы «За 2016 год»

Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс	Отчет об изменениях капитала
Строка 1300 графы «На 31 декабря 2016 г.»	Строка 3300 графы «Итого»
Разница по строке 1300 графы «На 31 декабря 2016 г.» и графы «На 31 декабря 2015 г.»	Разница по строкам 3300 и 3200 графы «Итого»

Бухгалтерский баланс	Отчет о движении денежных средств
Строка 1250 графы «На 31 декабря 2016 г.»	Строка 4500 графы «За 2016 г.»
Строка 1250 графы «На 31 декабря 2015 г.»	Строка 4450 графы «За 2016 г.»
Разница по строке 1250 графы «На 31 декабря 2016 г.» и графы «На 31 декабря 2015 г.»	Строка 4400 графы «За 2016 г.»

Показатели форм бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимодействуют между собой. Рассмотрим взаимосвязь формы № 1 «Бухгалтерский баланс» с формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Экономические ресурсы формируются за счет разности между доходами и расходами организации за отчетный период. Если доходы превышают расходы, то объем ресурсов (актив или пассив) растет. Если расходы превышают доходы, то объем ресурсов и источников их формирования уменьшается. В первом случае организация получает прибыль, во втором – убыток.

Связь между отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом раскрывается постулатом Пизани.

Согласно этому постулату разность между величиной собственного капитала на конец и начало отчетного периода, отраженная в пассиве бухгалтерского баланса, образует прибыль, которая должна быть равна разности между доходами и расходами отчета о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс показывает статику, а отчет о прибылях и убытках – динамику хозяйственной деятельности организации.

А0 – О0 = К0,

где А0 – актив на начало периода;

О0 – обязательства на начало периода;

К0 – собственный капитал.

А1 – П1 = К1,

где А1, П1, К1 – те же величины, но на конец отчетного периода.

К1 – К0 = (±) L,

где L – финансовый результат.

Д – Р = (±) L,

где Д – доходы;

Р – расходы. Их разность образует финансовый результат.

В научном мире идет дискуссия о том, что важнее: бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках. Так, знаменитый американский экономист Ирвинг Фишер считал, что ресурсы организации – это следствие потока капитала, поэтому отчет о прибылях и убытках – причина, а бухгалтерский баланс – следствие, поскольку он лишь отражает наличие ресурсов.

Американский бухгалтер Д. Р. Скотт, напротив, исходил из того, что обороты, а значит, и прибыль – это только результат эффективности использования ресурсов, следовательно, бухгалтерский баланс – это причина, а отчет о прибылях и убытках – следствие.

В действительности величины активов, привлеченного капитала, доходов и расходов не могут быть исчислены точно, поэтому постулат Пизани не позволяет реально выявлять финансовый результат деятельности организации.

Современная бухгалтерская отчетность представлена в отечественной и зарубежной практике двумя основными формами отчетности. Исторически первой отчетной формой был бухгалтерский баланс. Тем не менее он представляет собой логическое следствие отчета о прибылях и убытках.

Вместе с тем для коммерческих организаций в нашей стране главную роль играет бухгалтерский баланс. На макроуровне решающее значение имеет национальное счетоводство, полностью ориентированное на отчет о прибылях и убытках.

Приложение к бухгалтерскому балансу дает расшифровки отдельных показателей баланса.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» расшифровывает изменения, произошедшие с составляющими собственного капитала как за отчетный период, так и за период, предшествующий ему. Взаимная увязка должна происходить по входящим (на 1 января) и исходящим (на 31 декабря) показателям бухгалтерского баланса по строкам 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал» и 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с соответствующими остатками составляющих собственного капитала, отраженными в разделе I формы № 3 на пять отчетных дат.

В форме № 3 приводится расшифровка причин увеличения и уменьшения всех составляющих капитала. Раздел II формы № 3 увязан с показателями бухгалтерского баланса по строкам 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» и с соответствующими показателями раздела II формы № 3. Кроме того, увязка проводится со строкой 650 «Резервы предстоящих расходов» бухгалтерского баланса и расшифровкой аналогичного резерва в форме № 3.

Увязка показателей бухгалтерского баланса с формой № 4 проводится по показателям строки 260 «Денежные средства», графа 3, с показателем строки 100 «Остаток денежных средств на начало отчетного года», за исключением сальдо счета 57 «Переводы в пути», отраженного в бухгалтерском балансе. Остаток денежных средств на конец отчетного периода по показателю строки 260 «Денежные средства», графа 4, должен соответствовать показателю строки 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного года» формы № 4.

Расшифровка ряда показателей баланса приводится в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», например таких показателей, как «Нематериальные активы», «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Изучили формы и принципы построения бухгалтерской отчетности.
Исследовали взаимосвязь показателей разных форм отчетности.
Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм.
Теоретические основы раскрытия информации о бухгалтерской отчетности.
Анализ и взаимосвязь бухгалтерских отчетов разных форм.
1 Анализ и правовое регулирование форм бухгалтерской отчетности.
2 Взаимоувязка показателей разных форм бухгалтерской отчетности.
Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н.
Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей.

Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:

Контроль над достоверностью сведений.
Полнота информации, присутствующей в отчетности.
Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
Установление правильности заполнения бумаг.

Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.

Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.